Приказ Министерства финансов Хабаровского края от 19.03.2013 N 58П "Об утверждении нормативных правовых актов, регламентирующих осуществление финансового контроля органами исполнительной власти края"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
ПРИКАЗ
от 19 марта 2013 г. № 58П
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИХ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ОРГАНАМИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ
В соответствии с Положением о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти Хабаровского края, утвержденным постановлением Правительства края от 21 января 2008 г. № 12-пр "Об организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти Хабаровского края", и в целях применения единых требований при проведении контрольных мероприятий органами исполнительной власти края, осуществляющими финансовый контроль, приказываю:
1. Утвердить прилагаемые:
Типовую инструкцию о порядке организации и проведении контрольных мероприятий органами исполнительной власти края и реализации их результатов.
Положение о порядке взаимодействия министерства финансов края с органами исполнительной власти края, осуществляющими функции и полномочия учредителя краевых государственных бюджетных и автономных учреждений, и органами исполнительной власти края, осуществляющими бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находятся краевые казенные учреждения, по вопросам организации планирования проверок, составления и реализации материалов проверок.
Типовую программу проведения контрольного мероприятия государственного казенного учреждения.
Типовую программу проведения контрольного мероприятия государственного бюджетного учреждения.
Типовую программу проведения контрольного мероприятия государственного автономного учреждения.
Типовую программу проведения контрольного мероприятия местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета.
2. Признать утратившими силу приказы министерства финансов Хабаровского края:
от 19 февраля 2008 г. № 15П "Об утверждении нормативных актов, регламентирующих осуществление финансового контроля органами исполнительной власти края";
от 06 июня 2011 г. № 71П "О внесении изменений в приказ министерства финансов Хабаровского края от 19 февраля 2008 г. № 15П".
3. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на начальника управления финансового контроля и государственного надзора Кузьмина А.В.
4. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.
Заместитель Председателя Правительства
Хабаровского края - министр
А.С.Кацуба
УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 марта 2013 г. № 58П
ТИПОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ИХ
РЕЗУЛЬТАТОВ
1. Общие положения
1.1. Типовая инструкция о порядке организации и проведении контрольных мероприятий органами исполнительной власти края и реализации их результатов (далее - Типовая инструкция) определяет сроки и последовательность действий по организации и проведению последующего финансового контроля министерством финансов края, главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета и иными участниками контрольных мероприятий, а также права и обязанности участников контрольных мероприятий при осуществлении финансового контроля.
1.2. Последующий финансовый контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и Хабаровского края при использовании средств краевого бюджета, а также имущества, находящегося в краевой собственности, осуществляется министерством финансов края, органами исполнительной власти края в соответствии:
с Бюджетным кодексом Российской Федерации;
с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
с Законом Хабаровского края от 24 сентября 2008 г. № 208 "Об уполномоченном органе, должностные лица которого вправе составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.15 и статьями 15.15 и 15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении средств краевого и местных бюджетов";
с Положением о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 21 января 2008 г. № 12-пр;
с Положением о министерстве финансов Хабаровского края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 23 января 2008 г. № 18-пр;
с иными нормативными правовыми актами Хабаровского края, регулирующими вопросы организации финансового контроля, в том числе проведения контрольных мероприятий, а также принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации и Хабаровского края.
1.3. Последующий финансовый контроль осуществляется путем проведения контрольных мероприятий.
Контрольное мероприятие - это организационная форма осуществления контрольно-ревизионной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий органов исполнительной власти края в сфере финансового контроля.
Контрольным мероприятием является мероприятие, которое отвечает следующим требованиям:
мероприятие исполняется на основании годового плана работы органа исполнительной власти края;
проведение мероприятия оформляется соответствующим распоряжением (приказом) и удостоверением, оформленным согласно приложению № 1 к настоящей Типовой инструкции;
мероприятие проводится в соответствии с программой его проведения, утвержденной в установленном порядке.
1.3.1. Органы исполнительной власти края проводят следующие виды контрольных мероприятий:
1) ревизия, которая представляет собой взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности объекта контроля в целях определения правомерности и эффективности осуществления операций со средствами краевого бюджета;
2) проверка, которая представляет собой контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности объекта контроля в целях определения правомерности и эффективности осуществления операций со средствами краевого бюджета;
3) встречная проверка, которая представляет собой сличение записей, документов и иных данных в объектах контроля, получивших от объекта контроля денежные средства, материальные ценности или документы с соответствующими записями, документами и иными данными объекта контроля.
1.4. Цель контрольного мероприятия - определение целевого характера, результативности, эффективности и правомерности (законности) использования бюджетных средств, а также имущества, находящегося в краевой собственности.
1.5. Контрольные мероприятия проводятся органами исполнительной власти края путем осуществления камеральных и выездных контрольных мероприятий.
Камеральные контрольные мероприятия проводятся по представленной объектом контроля бухгалтерской (бюджетной) отчетности и иным документам по месту нахождения органа исполнительной власти края.
Для проведения камеральных проверок не требуется наличия специального распоряжения (приказа) и включения проверки в план работы. Итоги проверки оформляются справкой, подписываемой должностным лицом органа исполнительной власти края, проводящим проверку. Составление по итогам камеральной проверки двустороннего акта не является обязательным.
Выездные контрольные мероприятия проводятся по месту нахождения объекта контроля.
1.6. В зависимости от темы контрольного мероприятия в ходе мероприятия проводится комплекс контрольных действий по изучению:
соответствия деятельности учредительным документам;
расчетов сметных назначений;
исполнения финансовых планов (смет);
использования средств краевого бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;
использования средств краевого бюджета, полученных в виде межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов и инвестиций;
поступления и расходования средств от оказания платных услуг, оказываемых государственными учреждениями;
обеспечения сохранности имущества, находящегося в краевой собственности;
использования краевого имущества, находящегося в оперативном управлении, хозяйственном ведении или безвозмездном пользовании, поступления в краевой бюджет и в распоряжение организаций доходов от использования имущества, находящегося в краевой собственности;
ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
иных условий получения средств краевого бюджета.
1.7. Контрольные действия, указанные в пункте 1.6, проводятся в отношении:
получателей средств краевого бюджета;
организаций и индивидуальных предпринимателей, получающих средства краевого бюджета;
организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих имущество, находящееся в краевой собственности;
организаций - получателей гарантий Хабаровского края, бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций из краевого бюджета;
организаций любых форм собственности и индивидуальных предпринимателей, получивших от проверяемой организации денежные средства, имущество и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации;
местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета.
2. Порядок организации контрольных мероприятий
2.1. Порядок организации планирования контрольных мероприятий органами исполнительной власти края
2.1.1. Контрольные мероприятия проводятся в соответствии с планом контрольных мероприятий. Планы контрольных мероприятий оформляются по форме, установленной министерством финансов края.
Проекты планов контрольных мероприятий органами исполнительной власти края подготавливаются в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" в соответствии с утвержденной формой (шаблоном).
2.1.2. План устанавливает обязательный для исполнения перечень контрольных мероприятий.
2.1.3. Ответственность за выполнение плана несет руководитель органа исполнительной власти края.
2.2. Порядок проведения внеплановых контрольных мероприятий органами исполнительной власти края
2.2.1. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся по следующим основаниям:
- поручения Губернатора Хабаровского края;
- поручения министра финансов Хабаровского края;
- поручения руководителя органа исполнительной власти края после согласования контрольного мероприятия с министерством финансов края.
Максимальный срок проведения внепланового контрольного мероприятия не может превышать максимального срока, установленного для плановых контрольных мероприятий.
Результаты внепланового контрольного мероприятия оформляются актом (справкой) проверки.
3. Назначение контрольного мероприятия
3.1. Контрольное мероприятие назначается руководителем соответствующего органа исполнительной власти края, осуществляющего функции финансового контроля.
Решение о назначении контрольного мероприятия оформляется распоряжением (приказом), в котором указывается:
наименование проверяемой организации;
проверяемый период;
тема контрольного мероприятия;
основание проведения контрольного мероприятия;
персональный состав группы;
руководитель контрольного мероприятия;
срок проведения контрольного мероприятия;
срок предоставления материалов контрольного мероприятия руководителю, его назначившему;
иные необходимые условия.
3.2. На основании решения о назначении контрольного мероприятия оформляется удостоверение на проведение контрольного мероприятия в соответствии с приложением № 1 к настоящей Типовой инструкции. Проект удостоверения на проведение контрольного мероприятия подготавливается органами исполнительной власти края в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" в соответствии с утвержденной формой (шаблоном).
3.2.1. В удостоверении на проведение контрольного мероприятия указывается:
наименование органа, назначившего контрольное мероприятие;
наименование проверяемой организации;
проверяемый период;
тема контрольного мероприятия;
основание проведения контрольного мероприятия;
персональный состав группы;
срок проведения контрольного мероприятия.
3.2.2. Удостоверение на проведение контрольного мероприятия подписывается руководителем соответствующего органа исполнительной власти, осуществляющего функции финансового контроля, и заверяется печатью.
Удостоверение подготавливается структурным подразделением, ответственным за проведение контрольного мероприятия.
3.3. При необходимости к участию в контрольном мероприятии могут привлекаться специалисты иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав группы принимается по согласованию с руководителем соответствующей организации.
3.4. Срок проведения контрольного мероприятия, численный и персональный состав группы устанавливаются исходя из темы контрольного мероприятия, объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.
3.5. Срок проведения контрольного мероприятия не может превышать сорока пяти календарных дней. Продление срока контрольного мероприятия осуществляется руководителем соответствующего органа исполнительной власти, осуществляющего функции финансового контроля, но не более чем на сорок календарных дней. В удостоверении на проведение контрольного мероприятия делается отметка о продлении срока контрольного мероприятия, которая заверяется подписью руководителя соответствующего органа исполнительной власти, осуществляющего функции финансового контроля, принявшего решение о продлении срока контрольного мероприятия, и печатью.
3.6. Датой начала контрольного мероприятия считается дата предъявления руководителем контрольного мероприятия удостоверения на проведение контрольного мероприятия руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации, объекта контроля) или лицу, им уполномоченному.
3.7. Датой окончания контрольного мероприятия считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания контрольного мероприятия считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки) в установленном порядке.
3.8. При наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания контрольного мероприятия считается день утверждения руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контрольного мероприятия, заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
3.9. Контрольное мероприятие может быть приостановлено в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
3.10. Решение о приостановлении контрольного мероприятия принимается руководителем соответствующего органа исполнительной власти, осуществляющего функции финансового контроля, на основе мотивированного представления руководителя контрольного мероприятия.
3.10.1. В срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении контрольного мероприятия лицо, принявшее такое решение:
письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении контрольного мероприятия;
направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное представление о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
3.10.2. В удостоверении на проведение контрольного мероприятия делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения контрольного мероприятия с указанием нового срока контрольного мероприятия. Указанные отметки в удостоверении на проведение контрольного мероприятия заверяются подписью руководителя соответствующего органа исполнительной власти, осуществляющего функции финансового контроля, принявшего решение о приостановлении и возобновлении проведения контрольного мероприятия, и печатью.
3.11. Контрольное мероприятие может быть завершено раньше срока, установленного в удостоверении на проведение контрольного мероприятия.
4. Подготовка программы контрольного мероприятия
4.1. Для проведения каждого отдельного контрольного мероприятия составляется программа контрольного мероприятия.
4.2. Проведение контрольных мероприятий в казенных, бюджетных, автономных учреждениях и местных бюджетах - получателях межбюджетных трансфертов из краевого бюджета осуществляется на основании типовых программ, утвержденных приказом министерства финансов края.
Проекты программ контрольных мероприятий подготавливаются органами исполнительной власти края в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" в соответствии с утвержденной формой (шаблоном).
4.3. Программы контрольных мероприятий, проводимых органами исполнительной власти края, разрабатываются соответствующими структурными подразделениями, ответственными за проведение контрольных мероприятий.
4.4. Составлению программы контрольного мероприятия предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих контрольных мероприятий и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей контрольному мероприятию.
4.5. Программа контрольного мероприятия должна содержать:
форму контрольного мероприятия;
тему контрольного мероприятия;
наименование объекта контроля;
перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия.
4.6. Программы контрольных мероприятий, проводимых министерством финансов края, подписываются руководителем контрольного мероприятия и утверждаются руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контрольного мероприятия.
4.7. Программы контрольных мероприятий, проводимых органом исполнительной власти края, подписываются руководителем контрольного мероприятия и утверждаются руководителем органа, осуществляющего финансовый контроль, либо уполномоченным им лицом.
5. Порядок проведения контрольного мероприятия
5.1. Руководитель контрольного мероприятия должен:
предъявить руководителю объекта контроля удостоверение на проведение контрольного мероприятия;
ознакомить его с программой контрольного мероприятия;
представить участников группы;
решить организационно-технические вопросы проведения контрольного мероприятия.
5.2. При нахождении на контрольном мероприятии участники группы должны иметь при себе служебные удостоверения.
5.3. Руководитель контрольного мероприятия распределяет вопросы программы контрольного мероприятия между участниками группы.
5.4. Исходя из темы контрольного мероприятия и ее программы руководитель контрольного мероприятия определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы контрольного мероприятия, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
5.5. В ходе контрольного мероприятия может проводиться встречная проверка.
5.5.1. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, с документами и данными проверяемой организации.
5.5.2. Встречная проверка назначается руководителем соответствующего органа исполнительной власти, осуществляющего функции финансового контроля, по письменному представлению руководителя контрольного мероприятия.
5.5.3. При проведении проверки местного бюджета - получателя межбюджетных трансфертов, встречные проверки назначаются руководителем контрольного мероприятия на основании удостоверения на проведение проверки местного бюджета.
5.6. Руководитель контрольного мероприятия вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), в акте встречной проверки делается соответствующая запись.
5.7. В ходе контрольного мероприятия по решению руководителя контрольного мероприятия могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы контрольного мероприятия.
5.7.1. Справка составляется участником группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем контрольного мероприятия, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
5.7.2. Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.
6. Основные этапы контрольного мероприятия
6.1. Проведение контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки на объектах контроля, сборе и анализе фактических данных и информации для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия.
6.2. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам объекта контроля и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
6.3. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
6.4. Проверка соблюдения нормативных правовых актов.
6.4.1. При проведении контрольного мероприятия проверяется соответствие совершенных объектом финансовых и хозяйственных операций законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, Хабаровского края, перечень которых подготавливается в процессе предварительного изучения.
В период проверки указанный перечень может изменяться или дополняться.
6.4.2. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия. Объем выборки и ее состав определяются руководителем контрольного мероприятия таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
6.4.3. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы контрольного мероприятия принимает руководитель контрольного мероприятия исходя из содержания вопроса программы контрольного мероприятия, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока контрольного мероприятия и иных обстоятельств.
6.4.4. При проведении контрольного мероприятия в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.
6.4.5. При выявлении фактов нарушения бюджетного и иного законодательства следует:
в случае выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами, уполномоченными должностными лицами министерства финансов края составляются протоколы об административных правонарушениях и рассматриваются дела об административных правонарушениях в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Законом Хабаровского края от 24 сентября 2008 г. № 208 "Об уполномоченном органе, должностные лица которого вправе составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.14, статьями 15.15 и 15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении средств краевого и местных бюджетов";
отразить в акте ревизии (проверки) факты выявленных нарушений, причиненного ущерба, а также принятые руководством объекта контроля меры по устранению нарушений в ходе контрольного мероприятия (при их наличии).
6.4.6. В случае если выявленные факты несоблюдения объектом контроля требований нормативных правовых актов содержат признаки состава преступления, влекущие за собой уголовную ответственность, руководитель контрольного мероприятия принимает необходимые меры, в частности:
незамедлительно оформляет промежуточный акт по конкретному факту выявленных нарушений, требующих принятия срочных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий;
информирует руководителя структурного подразделения, ответственного за проведение контрольного мероприятия;
требует письменных объяснений от должностных лиц объекта контроля;
готовит при необходимости обращение в правоохранительные органы в порядке, установленном Положением о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 21 января 2008 г. № 12-пр.
6.5. Оформление актов ревизий (проверок).
6.5.1. Результат контрольных мероприятий оформляется актом ревизии (проверки).
Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки.
Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
6.5.2. При составлении акта ревизии (проверки) должны соблюдаться следующие требования:
объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия на объекте;
четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
изложение фактических данных только на основе материалов соответствующих документов, проверенных должностными лицами исполнительных органов власти края, при наличии исчерпывающих ссылок на них.
В акте ревизии (проверки) последовательно излагаются результаты контрольного мероприятия на объекте по всем вопросам, указанным в программе проведения контрольного мероприятия. В случае если по вопросу контрольного мероприятия не выявлено нарушений и недостатков, в акте делается запись: "По данному вопросу нарушений и недостатков не выявлено".
В акте не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные доказательствами;
морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта финансового контроля;
помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления;
различного рода предположения и сведения, не подтвержденные документами, а также информация из материалов правоохранительных органов.
6.5.3. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
6.5.4. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие основные сведения:
тема контрольного мероприятия;
дата и место составления акта ревизии (проверки);
номер и дата удостоверения на проведение контрольного мероприятия;
основание назначения контрольного мероприятия, в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
проверяемый период;
срок проведения контрольного мероприятия;
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа;
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в соответствующих финансовых органах и органах федерального казначейства;
фамилии, инициалы и должности лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов в проверяемом периоде;
кем и когда проводилось предыдущее контрольное мероприятие, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе его;
иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
6.5.5. Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы контрольного мероприятия.
6.5.5.1. При выявлении случаев нарушений и недостатков, а также причиненного ущерба они отражаются в акте ревизии (проверки), при этом следует указывать:
наименования, статьи законов и пункты иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены;
виды и суммы выявленных нарушений, при этом суммы указываются раздельно по годам (бюджетным периодам), видам средств (средства бюджетные и внебюджетные, средства государственных внебюджетных фондов), а также видам объектов государственной собственности и формам их использования;
причины допущенных нарушений и недостатков, их последствия;
виды и суммы выявленного и возмещенного в ходе контрольного мероприятия ущерба государству;
конкретных должностных лиц, допустивших нарушения;
принятые в период проведения контрольного мероприятия меры по устранению выявленных нарушений и их результаты.
6.5.6. Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.
Заключительная часть акта ревизии (проверки) заканчивается записью о количестве экземпляров актов по следующей форме: "настоящий акт составлен в ____ экземплярах, в каждом экземпляре пронумеровано ___ листов". После указания должностных лиц, которые будут подписывать акт проверки, для руководителя проверяемой организации приводится запись по следующей форме: "Два (три) экземпляра акта для ознакомления и подписания вручены, дата, подпись".
6.5.7. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
6.5.8. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие основные сведения:
тема контрольного мероприятия, в ходе которого проводится встречная проверка;
вопрос (вопросы), по которому проводится встречная проверка;
дата и место составления акта встречной проверки;
фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
срок проведения встречной проверки;
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
6.5.9. Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
6.5.10. Акт ревизии (проверки) составляется:
в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего контрольное мероприятие;
в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведено контрольное мероприятие; один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего контрольное мероприятие.
6.5.11. Акт ревизии (проверки) представляется для ознакомления руководителю или иному ответственному должностному лицу объекта контроля на срок не более трех рабочих дней со дня вручения.
6.5.12. При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю контрольного мероприятия письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
6.5.13. Руководитель контрольного мероприятия в срок до десяти рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контрольного мероприятия. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
6.5.14. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в органе, назначившем ревизию (проверку). Такая запись должна содержать, в том числе: дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт и расшифровку этой подписи.
6.5.15. В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем контрольного мероприятия в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам контрольного мероприятия.
6.5.16. Акт ревизии (проверки) со всеми приложениями представляется руководителю органа, назначившего контрольное мероприятие, не позднее пяти рабочих дней после даты окончания контрольного мероприятия.
6.5.17. В делопроизводстве управления финансового контроля и государственного надзора министерства финансов края, органа исполнительной власти края материалы каждого контрольного мероприятия оформляются отдельным делом с соответствующим индексом, номером, наименованием, количеством томов и оформленной справкой о результатах контрольного мероприятия этого дела. Справка о результатах контрольного мероприятия оформляется по форме в соответствии с Приложением № 2 к настоящей Типовой инструкции.
Проекты справок о результатах контрольного мероприятия подготавливаются органами исполнительной власти края в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" в соответствии с утвержденной формой (шаблоном).
6.6. В случаях создания препятствий должностным лицам органов исполнительной власти края в процессе проведения контрольных мероприятий (отказ должностных лиц объекта контроля в допуске участников группы на указанный объект, в создании нормальных условий для работы, в представлении или задержке с представлением информации по запросам) руководитель контрольного мероприятия сообщает об этом руководителю или иному ответственному должностному лицу объекта контроля и составляет соответствующий акт. В акте указываются дата, время, место, данные сотрудника, создавшего препятствия при проведении контрольного мероприятия, и иная необходимая информация.
Акт в течение суток с момента его составления должен быть направлен руководителю структурного подразделения, ответственному за проведение контрольного мероприятия.
7. Реализация результатов контрольного мероприятия
7.1. На основании акта ревизии (проверки) руководитель органа, осуществляющего финансовый контроль, направляет обязательные к исполнению проверенной организацией (ее должностными лицами) предложения и указания по устранению выявленных нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края. Предложения и указания по устранению выявленных нарушений оформляются в форме Представления и направляются в проверяемую организацию и (или) вышестоящий орган в течение десяти рабочих дней после даты подписания акта ревизии (проверки).
7.2. Представление органа исполнительной власти края - это документ, содержащий обязательные для исполнения требования органа исполнительной власти края, направляемые руководителям объектов контрольного мероприятия.
В Представлении указываются:
наименование юридического лица;
перечисляются факты выявленных контрольным мероприятием нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края, не устраненные в период проведения контрольного мероприятия;
способы (предложения) по устранению выявленных контрольным мероприятием нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края;
сроки принятия мер по устранению выявленных контрольным мероприятием нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края;
срок представления информации должностному лицу, направившему Представление, о принятии мер по устранению перечисленных в Представлении нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края.
7.3. Представление подготавливается руководителем контрольного мероприятия и подписывается руководителем органа исполнительной власти, осуществляющего функции финансового контроля, назначившего проведение контрольного мероприятия.
Проекты представлений подготавливаются органами исполнительной власти края в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" в соответствии с утвержденной формой (шаблоном).
7.4. Информация руководителя проверенной организации о принятых мерах по устранению выявленных в ходе проверки нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края представляется в орган, осуществляющий функции финансового контроля, в сроки, указанные в Представлении. В случае если сроки не оговорены, - не позднее месяца с момента получения предложений и указаний об устранении нарушений.
7.5. Органы исполнительной власти края, осуществляющие функции финансового контроля, обеспечивают контроль за ходом реализации материалов и результатов контрольных мероприятий, своевременностью и полнотой устранения проверенными организациями нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края.
8. Восстановление средств краевого бюджета, использованных
неправомерно и не по целевому назначению
8.1. Средства, израсходованные неправомерно и не по целевому назначению, подлежат возмещению по Представлению органов исполнительной власти края в доход краевого бюджета.
Приложение № 1
к Типовой инструкции
о порядке организации и проведении
контрольных мероприятий органами
исполнительной власти края
и реализации их результатов
___________________________________________________________
(Наименование органа исполнительной власти Хабаровского
края, осуществляющего финансовый контроль)
_____________
(дата выдачи)
УДОСТОВЕРЕНИЕ N
Выдано: _______________________________________________________________
(наименование должности, отдела, Ф.И.О.)
Которому поручается с _________________
Приступить к контрольному мероприятию
_______________________________________
(наименование ревизуемой организации)
Тема контрольного мероприятия _________________________________________
За период: ___________
Срок окончания контрольного мероприятия: ______________________________
Основание:
Руководитель органа
исполнительной власти
Хабаровского края подпись
(оборотная сторона)
Выписка из Типовой инструкции о порядке организации и
проведении контрольных мероприятий органами исполнительной
власти края и реализации их результатов, утвержденной
приказом министерства финансов Хабаровского края
от "_____" _________________ № ___________
6.5.12. Акт ревизии (проверки) представляется для ознакомления руководителю или иному ответственному должностному лицу объекта контроля на срок не более 3 рабочих дней со дня вручения.
6.5.13. При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю контрольного мероприятия письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
6.5.14. Руководитель контрольного мероприятия в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контрольного мероприятия. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
6.5.15. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в органе, назначившем ревизию (проверку). Такая запись должна содержать, в том числе: дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
6.5.16. В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем контрольного мероприятия в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам контрольного мероприятия.
Руководитель объекта контроля
Приложение № 2
к Типовой инструкции
о порядке организации и проведении
контрольных мероприятий органами
исполнительной власти края
и реализации их результатов
Справка о результатах контрольного мероприятия
__________________________________________________________________
(Полное наименование объекта контроля)
__________________________________________________________________
(Тема контрольного мероприятия)
Дата проведения контрольного мероприятия: _________________________________
Проверяемый период: _________________________
Основание для проведения контрольного мероприятия: ________________________
___________________________________________________________________________
№ Наименование показателей Код Всего
п/п строки
1 2 3 4
I. Сведения о проведенных контрольных мероприятиях
Количество контрольных мероприятий всего (единиц), в том 1
числе:
а) по плану (из строки 1) 1/1
б) по поручению Губернатора Хабаровского края, 1/2
руководителя органа исполнительной власти края или
органа местного самоуправления (из строки 1)
в) по обращениям органов МВД (из строки 1) 1/3
г) по обращениям органов прокуратуры (из строки 1) 1/4
д) по обращениям прочих юридических лиц (из строки 1) 1/5
е) по обращениям прочих физических лиц (из строки 1) 1/6
II. Сведения о выявленных контрольными мероприятиями финансовых
нарушениях
Количество контрольных мероприятий, которыми выявлены 2
финансовые нарушения (единиц)
1. Сумма финансовых нарушений (тыс. руб.), в том числе: 3
а) в использовании средств федерального бюджета (из 3/1
строки 3)
б) в использовании средств краевого бюджета (из 3/2
строки 3)
в) в использовании средств бюджета муниципального 3/3
образования (из строки 3)
г) в использовании средств, полученных от 3/4
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 3)
д) в использовании прочих средств (из строки 3) 3/5
1.1. Нецелевое использование средств (из строки 3), в том 4
числе:
а) федерального бюджета (из строки 4) 4/1
б) краевого бюджета (из строки 4) 4/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 4) 4/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 4/4
доход деятельности (из строки 4)
д) прочих средств (из строки 4) 4/5
1.2. Неэффективное использование материальных ресурсов и 5
денежных средств (из строки 3), в том числе:
а) федерального бюджета (из строки 5) 5/1
б) краевого бюджета (из строки 5) 5/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 5) 5/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 5/4
доход деятельности (из строки 5)
д) прочих средств (из строки 5) 5/5
1.3. Недостача денежных средств (из строки 3), в том 6
числе:
а) федерального бюджета (из строки 6) 6/1
б) краевого бюджета (из строки 6) 6/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 6) 6/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 6/4
доход деятельности (из строки 6)
д) прочих средств (из строки 6) 6/5
1.4. Недостача материальных ресурсов (из строки 3), в том 7
числе:
а) приобретенных за счет средств федерального бюджета 7/1
(из строки 7)
б) приобретенных за счет средств краевого бюджета (из 7/2
строки 7)
в) приобретенных за счет средств бюджета муниципального 7/3
образования (из строки 7)
г) приобретенных за счет средств, полученных от 7/4
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 7)
д) приобретенных за счет прочих средств (из строки 7) 7/5
1.5. Недопоступление платежей в бюджет (из строки 3), в 8
том числе:
1.5.1. Налоговые платежи (из строки 8), из них: 9
а) в краевой бюджет (из строки 9) 9/1
б) в бюджет муниципального образования (из строки 9) 9/2
1.5.2. Неналоговые платежи (из строки 8), из них: 10
а) в краевой бюджет (из строки 10) 10/1
б) в бюджет муниципального образования (из строки 10) 10/2
1.6. Излишки материальных ценностей и денежных средств (из 11
строки 3), в том числе:
а) федерального бюджета (из строки 11) 11/1
б) краевого бюджета (из строки 11) 11/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 11) 11/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 11/4
доход деятельности (из строки 11)
д) прочих средств (из строки 11) 11/5
1.7. Неправомерное расходование денежных средств и 12
материальных ресурсов (из строки 3), в том числе:
а) федерального бюджета (из строки 12) 12/1
б) краевого бюджета (из строки 12) 12/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 12) 12/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 12/4
доход деятельности (из строки 12)
д) прочих средств (из строки 12) 12/5
1.8. Иные финансовые нарушения (из строки 3), в том числе: 13
а) в использовании средств федерального бюджета (из 13/1
строки 13)
б) в использовании средств краевого бюджета (из 13/2
строки 13)
в) в использовании средств бюджета муниципального 13/3
образования (из строки 13)
г) в использовании средств, полученных от 13/4
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 13)
д) в использовании прочих средств (из строки 13) 13/5
III. Сведения о мерах, принятых по реализации материалов контрольных
мероприятий
1. Направлено представлений, решений, предписаний 14
ревизуемому (проверяемому) объекту (единиц)
На сумму выявленных финансовых нарушений (тыс. руб.) 15
2. Исполнено представлений (единиц) 16
На сумму выявленных финансовых нарушений (тыс. руб.) 17
3. Сумма финансовых нарушений, не вошедших в 18
представления, решения, предписания (стр. 3 -
стр. 15) (тыс. руб.), в том числе:
а) нецелевое использование средств (из строки 18) 18/1
б) неэффективное использование средств (из строки 18) 18/2
в) недостача денежных средств и материальных ресурсов 18/3
(из строки 18)
г) недопоступление платежей в бюджет (из строки 18) 18/4
- налоговые платежи (из строки 18/4) 18/4/1
- неналоговые платежи (из строки 18/4) 18/4/2
д) излишки материальных ценностей и денежных средств (из 18/5
строки 18)
е) неправомерное расходование денежных средств и 18/6
материальных ресурсов (из строки 18)
ж) иные финансовые нарушения (из строки 18) 18/7
4. Сумма финансовых нарушений, подлежащая возмещению 19
(тыс. руб.), в том числе:
а) нецелевое использование средств (из строки 19) 19/1
б) недостача денежных средств и материальных ресурсов 19/2
(из строки 19)
в) недопоступление платежей в бюджет (из строки 19) 19/3
- налоговые платежи (из строки 19/3) 19/3/1
- неналоговые платежи (из строки 19/3) 19/3/2
г) излишки материальных ценностей и денежных средств (из 19/4
строки 19)
д) неправомерное расходование денежных средств и 19/5
материальных ресурсов (из строки 19)
5. Принято постановлений и решений органов 20
государственной власти, местного самоуправления,
проверяемых организаций по результатам контрольных
мероприятий (единиц)
а) краевыми органами (из строки 20) 20/1
б) органами местного самоуправления (из строки 20) 20/2
в) руководителями организаций (из строки 20) 20/3
6. Число лиц, привлеченных к дисциплинарной 21
ответственности (чел.), в том числе:
а) освобождено от занимаемой должности (из строки 21) 21/1
б) наложено дисциплинарных взысканий (из строки 21) 21/2
7. Количество проведенных контрольных мероприятий, по 22
результатам которых применены меры ответственности за
нарушение бюджетного законодательства (единиц)
8. Количество протоколов об административных 23
правонарушениях, составленных работниками
министерства финансов края (единиц)
На сумму нецелевого использования бюджетных средств (тыс. 24
руб.), в том числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 24/1
(из строки 24)
б) за нецелевое использование средств бюджета 24/2
муниципального образования (из строки 24)
9. Количество протоколов об административных 25
правонарушениях, по результатам рассмотрения которых
Министерством финансов края вынесены предупреждения
(единиц), в том числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 25/1
(из строки 25)
б) за нецелевое использование средств бюджета 25/2
муниципального образования (из строки 25)
10. Количество протоколов об административных 26
правонарушениях, по которым наложен штраф (единиц), в
том числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 26/1
(из строки 26)
б) за нецелевое использование средств бюджета 26/2
муниципального образования (из строки 26)
Сумма штрафов, наложенных министерством финансов края на 27
нарушителей бюджетного законодательства (тыс. руб.), в том
числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 27/1
(из строки 27)
б) за нецелевое использование средств бюджета 27/2
муниципального образования (из строки 27)
11. Количество протоколов об административных 28
правонарушениях, по которым дела об административных
правонарушениях прекращены (единиц), в том числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 28/1
(из строки 28)
б) за нецелевое использование средств бюджета 28/2
муниципального образования (из строки 28)
12. Направлено информаций Губернатору Хабаровского края 29
13. Направлено информаций вышестоящим организациям 30
14. Направлено информаций в следственные органы 31
IV. Возмещено средств, использованных с нарушением законодательства,
дополнительно поступило платежей, взыскано штрафных санкций и
предотвращено потерь по результатам проведенных контрольных мероприятий
1. Сумма возмещенных финансовых нарушений и взысканных 32
штрафных санкций (тыс. руб.), в том числе:
а) средств краевого бюджета (из строки 32) 32/1
б) средств бюджета муниципального образования (из 32/2
строки 32)
в) средств, полученных от предпринимательской и иной 32/3
приносящей доход деятельности (из строки 32)
г) прочих средств (из строки 32) 32/4
1.1. Восстановлено в добровольном порядке (из строки 32), 33
в том числе:
а) средств краевого бюджета (из строки 33) 33/1
- на счета и в кассы учреждений (из строки 33/2) 33/1/1
б) средств бюджета муниципального образования (из 33/2
строки 33)
в) средств, полученных от предпринимательской и иной 33/3
приносящей доход деятельности (из строки 33)
г) прочих средств (из строки 33) 33/4
1.2. Взыскано в принудительном порядке и уменьшено 34
финансирование финансовыми органами и по
постановлениям органов власти (из строки 32), в том
числе:
а) средств краевого бюджета (из строки 34) 34/1
- взыскано с бюджетополучателей в доход краевого 34/1/1
бюджета (из строки 34/1)
б) средств бюджета муниципального образования (из 34/2
строки 34)
в) средств, полученных от предпринимательской и иной 34/3
приносящей доход деятельности (из строки 34)
г) прочих средств (из строки 34) 34/4
1.3. Поставлены на учет излишки основных средств и 35
материальных запасов
1.4. Восстановлена недостача материальных ресурсов 36
1.5. Взыскано штрафов за нецелевое использование бюджетных 37
средств (из строки 32), в том числе:
а) в доход краевого бюджета (из строки 37) 37/1
б) в доход бюджета муниципального образования (из 37/2
строки 37)
1.6. Дополнительно поступило платежей в бюджет (из 38
строки 32), в том числе:
1.6.1. Налоговые платежи (из строки 38), из них: 39
а) в краевой бюджет (из строки 39) 39/1
б) в бюджет муниципального образования (из строки 39) 39/2
1.6.2. Неналоговые платежи (из строки 38), из них: 40
а) в краевой бюджет (из строки 40) 40/1
б) в бюджет муниципального образования (из строки 40) 40/2
2. Предотвращенные потери (тыс. руб.), в том числе: 41
а) средств краевого бюджета (из строки 41) 41/1
б) средств бюджета муниципального образования (из 41/2
строки 41)
в) средств, полученных от предпринимательской и иной 41/3
приносящей доход деятельности (из строки 41)
г) прочих средств (из строки 41) 41/4
СПРАВОЧНО:
Сумма средств федерального бюджета, использование которых 42
проверено
Сумма средств краевого бюджета, использование которых 43
проверено
Сумма средств бюджета муниципального образования, 44
использование которых проверено
Сумма средств, полученных от предпринимательской и иной 45
приносящей доход деятельности, использование которых
проверено
Сумма прочих средств 46
Сумма финансовых нарушений невозмещенная, из них: 47
по материалам проверок прошлых лет 47/1
Дата _____________________________________________________
(подпись, фамилия руководителя, занимаемая должность)
Исполнитель _____________________________________________________
(подпись, фамилия, занимаемая должность)
Дата
УТВЕРЖДЕНО
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 марта 2013 г. № 58П
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ КРАЯ С
ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ФУНКЦИИ
И ПОЛНОМОЧИЯ УЧРЕДИТЕЛЯ КРАЕВЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ БЮДЖЕТНЫХ И
АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ, И ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ
КРАЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ ГЛАВНОГО
РАСПОРЯДИТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, В ВЕДЕНИИ КОТОРОГО
НАХОДЯТСЯ КРАЕВЫЕ КАЗЕННЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ, ПО ВОПРОСАМ
ОРГАНИЗАЦИИ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОВЕРОК, СОСТАВЛЕНИЯ
И РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК
Настоящее Положение устанавливает порядок взаимодействия министерства финансов края с органами исполнительной власти края, осуществляющими функции и полномочия учредителя краевых государственных бюджетных и автономных учреждений, и органами исполнительной власти края, осуществляющими бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находятся краевые казенные учреждения (далее - Уполномоченные органы), в соответствии с Положением о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 21 января 2008 г. № 12-пр, в целях координации деятельности Уполномоченных органов по вопросам организации планирования проверок, составления отчетности и реализации материалов проверок.
1. Планирование проверок и составление отчетности
о контрольных мероприятиях
1.1. В целях исключения дублирования в осуществлении последующего финансового контроля Уполномоченными органами края министерство финансов края организует работу по согласованию планов контрольных мероприятий на соответствующий финансовый год Уполномоченными органами.
1.2. Уполномоченные органы в срок до 01 октября текущего года представляют в министерство финансов края план контрольных мероприятий на предстоящий финансовый год по форме в соответствии с приложением № 1.
План контрольных мероприятий предоставляется в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" и на бумажном носителе. Одновременно с планом контрольных мероприятий на бумажном носителе представляются:
перечень организаций, подлежащих проверке;
перечень организаций, не вошедших в план контрольных мероприятий, но подлежащих проверке согласно периодичности в очередном году.
Планы контрольных мероприятий рассматриваются и согласовываются начальником управления финансового контроля и государственного надзора министерства финансов края до 01 ноября текущего года. План контрольных мероприятий считается согласованным министерством финансов края после установления у проекта плана контрольных мероприятий в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" статуса "Согласовано" с подписанием отчета "План контрольной работы" электронно-цифровой подписью.
При планировании объектов контроля учитывать, что периодичность проведения контрольных мероприятий устанавливается органами исполнительной власти края, осуществляющими финансовый контроль, самостоятельно, исходя из организационных, кадровых, материальных и финансовых ресурсов, и должна быть не реже одного раза в три года, а органов местного самоуправления муниципальных образований края - получателей межбюджетных трансфертов - не реже одного раза в четыре года.
1.3. Квартальные планы контрольной работы (с учетом изменений и дополнений к ним, вносимых в течение года) Уполномоченных органов утверждаются ими после процедуры согласования плана контрольных мероприятий на очередной год с министерством финансов края.
1.4. Изменения вносятся в план контрольных мероприятий на текущий финансовый год Уполномоченными органами после согласования изменений с министерством финансов края и только при наличии следующих оснований: реорганизации, ликвидации организаций, подлежащих проверке.
Ходатайство о согласовании изменения в план контрольных мероприятий предоставляется в министерство финансов края в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" и на бумажном носителе. Одновременно с ходатайством предоставляются основания для внесения изменений. Министерство финансов края в течение двух рабочих дней после получения от Уполномоченных органов ходатайства принимает решение по согласованию изменений. Ходатайство считается согласованным министерством финансов края после установления в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" статуса "Согласовано" и подписанием Ходатайства электронно-цифровой подписью.
1.5. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся Уполномоченными органами после согласования контрольных мероприятий с министерством финансов края и только при наличии следующих оснований: поступление в орган исполнительной власти края обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти (должностных лиц), органов местного самоуправления, из средств массовой информации о фактах нарушения финансовой дисциплины.
Ходатайство о согласовании внепланового контрольного мероприятия предоставляется в министерство финансов края в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" и на бумажном носителе. Одновременно с ходатайством предоставляются основания для проведения внепланового контрольного мероприятия. Министерство финансов края в течение двух рабочих дней после получения от Уполномоченных органов ходатайства принимает решение по согласованию контрольного мероприятия. Ходатайство считается согласованным министерством финансов края после установления в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" статуса "Согласовано" подписанием Ходатайства электронно-цифровой подпись.
1.6. Уполномоченные органы по проведенным контрольным мероприятиям представляют в министерство финансов края отчетность о контрольной деятельности по форме согласно приложению № 2 в следующие сроки:
месячный отчет - до 10 числа месяца, следующего за отчетным;
годовой отчет - до 15 января года, следующего за отчетным.
Отчетность о контрольной деятельности предоставляется в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС" и на бумажном носителе. Отчетность о контрольной деятельности считается принятой министерством финансов края после подписания отчета министерством финансов электронно-цифровой подписью в программном комплексе "РЕВИЗОР-КС", что равнозначно статусу "Принято".
2. Порядок реализации результатов контрольных мероприятий
2.1. Уполномоченные органы обеспечивают контроль за ходом реализации материалов и результатов контрольных мероприятий, своевременностью и полнотой устранения проверенными организациями нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края.
Результаты контрольных мероприятий учитываются Уполномоченными органами при решении вопросов:
о соответствии (несоответствии) результатов деятельности учреждения установленным показателям деятельности, отсутствии (наличии) выявленных в ходе контрольных мероприятий нарушений;
о возможности (невозможности) дальнейшей деятельности учреждения с учетом оценки степени выполнения установленных показателей деятельности:
сохранении (увеличении, уменьшении) показателей государственного задания и объемов бюджетных ассигнований,
о необходимости принудительного изъятия имущества при наличии оснований, установленных федеральным законодательством и краевым законодательством, а также выполнения мероприятий по обеспечению сохранности имущества.
2.2. Применение мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства по материалам контрольных мероприятий Уполномоченных органов производится министерством финансов края в соответствии с бюджетным и иным законодательством Российской Федерации и Хабаровского края.
2.2.1. В случае установления контрольными мероприятиями, проводимыми Уполномоченными органами, фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами Уполномоченные органы в течение десяти рабочих дней после подписания акта ревизии (проверки) обязаны направлять в министерство финансов края ходатайство о применении мер принуждения, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, к получателю бюджетных средств, допустившему факты нецелевого использования, с одновременным приложением материалов контрольного мероприятия.
2.2.2. Уполномоченные должностные лица министерства финансов края по фактам нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами применяют меры принуждения в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
3. Принятие мер по привлечению к дисциплинарной
ответственности должностных лиц, допустивших
нарушения законодательства
3.1. В случае установления нарушений законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и Хабаровского края при проверках, проводимых министерством финансов края, получателей бюджетных средств, подведомственных Уполномоченным органам, министерство финансов края в течение десяти рабочих дней с момента подписания акта ревизии (проверки) направляет Уполномоченному органу Представление с указанием фактов нарушений и предложений о принятии мер дисциплинарной ответственности к должностным лицам, в отношении которых был составлен акт ревизии (проверки).
3.2. Уполномоченные органы в течение десяти рабочих дней со дня принятия мер дисциплинарной ответственности информируют министерство финансов края о принятых мерах к должностным лицам, допустившим нарушения действующих нормативных правовых актов.
Приложение № 1
к Положению
о порядке взаимодействия министерства
финансов края с органами исполнительной
власти края, осуществляющими функции и
полномочия учредителя краевых
государственных бюджетных и автономных
учреждений, и органами исполнительной
власти края, осуществляющими бюджетные
полномочия главного распорядителя бюджетных
средств, в ведении которого находятся
краевые казенные учреждения, по вопросам
организации планирования проверок,
составления и реализации материалов проверок
СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДАЮ
Начальник управления финансового Руководитель органа
контроля и государственного надзора исполнительной власти
министерства финансов Хабаровского края
Хабаровского края
Подпись Расшифровка подписи Подпись Расшифровка подписи
Дата Дата
План
контрольных мероприятий
_________________________________________________________
(наименование органа исполнительной власти)
на _________________ 20___ год
№ Наименование Вид Тема Проверяемый Сроки Основание
п/п объекта контрольного контрольного период проведения для
контроля мероприятия мероприятия контрольного включения в
(комплексная мероприятия план
ревизия, контрольных
тематическая мероприятий
проверка)
1 2 3 4 5 6 7
Наименование должности руководителя
структурного подразделения органа
исполнительной власти края Подпись Расшифровка подписи
Дата
Приложение № 2
к Положению
о порядке взаимодействия министерства
финансов края с органами исполнительной
власти края, осуществляющими функции и
полномочия учредителя краевых
государственных бюджетных и автономных
учреждений, и органами исполнительной
власти края, осуществляющими бюджетные
полномочия главного распорядителя бюджетных
средств, в ведении которого находятся
краевые казенные учреждения, по вопросам
организации планирования проверок,
составления и реализации материалов проверок
ОТЧЕТ
о контрольных мероприятиях с пояснительной запиской
___________________________________________________________
(наименование органа исполнительной власти края,
осуществляющего функции и полномочия учредителя краевых
государственных бюджетных и автономных учреждений, или
органа исполнительной власти края, осуществляющего бюджетные
полномочия главного распорядителя бюджетных средств,
в ведении которого находятся краевые казенные учреждения)
за ___________________ 20___ г.
(ежемесячно нарастающим итогом с начала года, год)
№ Наименование показателей Код Всего
п/п строки
1 2 3 4
I. Сведения о проведенных контрольных мероприятиях
Количество контрольных мероприятий всего (единиц), в том 1
числе:
а) по плану (из строки 1) 1/1
б) по поручению Губернатора Хабаровского края, 1/2
руководителя органа исполнительной власти края или
органа местного самоуправления (из строки 1)
в) по обращениям органов МВД (из строки 1) 1/3
г) по обращениям органов прокуратуры (из строки 1) 1/4
д) по обращениям прочих юридических лиц (из строки 1) 1/5
е) по обращениям прочих физических лиц (из строки 1) 1/6
II. Сведения о выявленных контрольными мероприятиями финансовых
нарушениях
Количество контрольных мероприятий, которыми выявлены 2
финансовые нарушения (единиц)
1. Сумма финансовых нарушений (тыс. руб.), в том числе: 3
а) в использовании средств федерального бюджета (из 3/1
строки 3)
б) в использовании средств краевого бюджета (из 3/2
строки 3)
в) в использовании средств бюджета муниципального 3/3
образования (из строки 3)
г) в использовании средств, полученных от 3/4
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 3)
д) в использовании прочих средств (из строки 3) 3/5
1.1. Нецелевое использование средств (из строки 3), в том 4
числе:
а) федерального бюджета (из строки 4) 4/1
б) краевого бюджета (из строки 4) 4/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 4) 4/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 4/4
доход деятельности (из строки 4)
д) прочих средств (из строки 4) 4/5
1.2. Неэффективное использование материальных ресурсов и 5
денежных средств (из строки 3), в том числе:
а) федерального бюджета (из строки 5) 5/1
б) краевого бюджета (из строки 5) 5/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 5) 5/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 5/4
доход деятельности (из строки 5)
д) прочих средств (из строки 5) 5/5
1.3. Недостача денежных средств (из строки 3), в том 6
числе:
а) федерального бюджета (из строки 6) 6/1
б) краевого бюджета (из строки 6) 6/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 6) 6/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 6/4
доход деятельности (из строки 6)
д) прочих средств (из строки 6) 6/5
1.4. Недостача материальных ресурсов (из строки 3), в том 7
числе:
а) приобретенных за счет средств федерального бюджета 7/1
(из строки 7)
б) приобретенных за счет средств краевого бюджета (из 7/2
строки 7)
в) приобретенных за счет средств бюджета муниципального 7/3
образования (из строки 7)
г) приобретенных за счет средств, полученных от 7/4
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 7)
д) приобретенных за счет прочих средств (из строки 7) 7/5
1.5. Недопоступление платежей в бюджет (из строки 3), в 8
том числе:
1.5.1. Налоговые платежи (из строки 8), из них: 9
а) в краевой бюджет (из строки 9) 9/1
б) в бюджет муниципального образования (из строки 9) 9/2
1.5.2. Неналоговые платежи (из строки 8), из них: 10
а) в краевой бюджет (из строки 10) 10/1
б) в бюджет муниципального образования (из строки 10) 10/2
1.6. Излишки материальных ценностей и денежных средств (из 11
строки 3), в том числе:
а) федерального бюджета (из строки 11) 11/1
б) краевого бюджета (из строки 11) 11/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 11) 11/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 11/4
доход деятельности (из строки 11)
д) прочих средств (из строки 11) 11/5
1.7. Неправомерное расходование денежных средств и 12
материальных ресурсов (из строки 3), в том числе:
а) федерального бюджета (из строки 12) 12/1
б) краевого бюджета (из строки 12) 12/2
в) бюджета муниципального образования (из строки 12) 12/3
г) полученных от предпринимательской и иной приносящей 12/4
доход деятельности (из строки 12)
д) прочих средств (из строки 12) 12/5
1.8. Иные финансовые нарушения (из строки 3), в том числе: 13
а) в использовании средств федерального бюджета (из 13/1
строки 13)
б) в использовании средств краевого бюджета (из 13/2
строки 13)
в) в использовании средств бюджета муниципального 13/3
образования (из строки 13)
г) в использовании средств, полученных от 13/4
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 13)
д) в использовании прочих средств (из строки 13) 13/5
III. Сведения о мерах, принятых по реализации материалов контрольных
мероприятий
1. Направлено представлений, решений, предписаний 14
ревизуемому (проверяемому) объекту (единиц)
На сумму выявленных финансовых нарушений (тыс. руб.) 15
2. Исполнено представлений (единиц) 16
На сумму выявленных финансовых нарушений (тыс. руб.) 17
3. Сумма финансовых нарушений, не вошедших в 18
представления, решения, предписания (стр. 3 -
стр. 15) (тыс. руб.), в том числе:
а) нецелевое использование средств (из строки 18) 18/1
б) неэффективное использование средств (из строки 18) 18/2
в) недостача денежных средств и материальных ресурсов 18/3
(из строки 18)
г) недопоступление платежей в бюджет (из строки 18) 18/4
- налоговые платежи (из строки 18/4) 18/4/1
- неналоговые платежи (из строки 18/4) 18/4/2
д) излишки материальных ценностей и денежных средств (из 18/5
строки 18)
е) неправомерное расходование денежных средств и 18/6
материальных ресурсов (из строки 18)
ж) иные финансовые нарушения (из строки 18) 18/7
4. Сумма финансовых нарушений, подлежащая возмещению 19
(тыс. руб.), в том числе:
а) нецелевое использование средств (из строки 19) 19/1
б) недостача денежных средств и материальных ресурсов 19/2
(из строки 19)
в) недопоступление платежей в бюджет (из строки 19) 19/3
- налоговые платежи (из строки 19/3) 19/3/1
- неналоговые платежи (из строки 19/3) 19/3/2
г) излишки материальных ценностей и денежных средств (из 19/4
строки 19)
д) неправомерное расходование денежных средств и 19/5
материальных ресурсов (из строки 19)
5. Принято постановлений и решений органов 20
государственной власти, местного самоуправления,
проверяемых организаций по результатам контрольных
мероприятий (единиц)
а) краевыми органами (из строки 20) 20/1
б) органами местного самоуправления (из строки 20) 20/2
в) руководителями организаций (из строки 20) 20/3
6. Число лиц, привлеченных к дисциплинарной 21
ответственности (чел.), в том числе:
а) освобождено от занимаемой должности (из строки 21) 21/1
б) наложено дисциплинарных взысканий (из строки 21) 21/2
7. Количество проведенных контрольных мероприятий, по 22
результатам которых применены меры ответственности за
нарушение бюджетного законодательства (единиц)
8. Количество протоколов об административных 23
правонарушениях, составленных работниками
министерства финансов края (единиц)
На сумму нецелевого использования бюджетных средств (тыс. 24
руб.), в том числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 24/1
(из строки 24)
б) за нецелевое использование средств бюджета 24/2
муниципального образования (из строки 24)
9. Количество протоколов об административных 25
правонарушениях, по результатам рассмотрения которых
Министерством финансов края вынесены предупреждения
(единиц), в том числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 25/1
(из строки 25)
б) за нецелевое использование средств бюджета 25/2
муниципального образования (из строки 25)
10. Количество протоколов об административных 26
правонарушениях, по которым наложен штраф (единиц), в
том числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 26/1
(из строки 26)
б) за нецелевое использование средств бюджета 26/2
муниципального образования (из строки 26)
Сумма штрафов, наложенных министерством финансов края на 27
нарушителей бюджетного законодательства (тыс. руб.), в том
числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 27/1
(из строки 27)
б) за нецелевое использование средств бюджета 27/2
муниципального образования (из строки 27)
11. Количество протоколов об административных 28
правонарушениях, по которым дела об административных
правонарушениях прекращены (единиц), в том числе:
а) за нецелевое использование средств краевого бюджета 28/1
(из строки 28)
б) за нецелевое использование средств бюджета 28/2
муниципального образования (из строки 28)
12. Направлено информаций Губернатору Хабаровского края 29
13. Направлено информаций вышестоящим организациям 30
14. Направлено информаций в следственные органы 31
IV. Возмещено средств, использованных с нарушением законодательства,
дополнительно поступило платежей, взыскано штрафных санкций и
предотвращено потерь по результатам проведенных контрольных мероприятий
1. Сумма возмещенных финансовых нарушений и взысканных 32
штрафных санкций (тыс. руб.), в том числе:
а) средств краевого бюджета (из строки 32) 32/1
б) средств бюджета муниципального образования (из 32/2
строки 32)
в) средств, полученных от предпринимательской и иной 32/3
приносящей доход деятельности (из строки 32)
г) прочих средств (из строки 32) 32/4
1.1. Восстановлено в добровольном порядке (из строки 32), 33
в том числе:
а) средств краевого бюджета (из строки 33) 33/1
- на счета и в кассы учреждений (из строки 33/2) 33/1/1
б) средств бюджета муниципального образования (из 33/2
строки 33)
в) средств, полученных от предпринимательской и иной 33/3
приносящей доход деятельности (из строки 33)
г) прочих средств (из строки 33) 33/4
1.2. Взыскано в принудительном порядке и уменьшено 34
финансирование финансовыми органами и по
постановлениям органов власти (из строки 32), в том
числе:
а) средств краевого бюджета (из строки 34) 34/1
- взыскано с бюджетополучателей в доход краевого 34/1/1
бюджета (из строки 34/1)
б) средств бюджета муниципального образования (из 34/2
строки 34)
в) средств, полученных от предпринимательской и иной 34/3
приносящей доход деятельности (из строки 34)
г) прочих средств (из строки 34) 34/4
1.3. Поставлены на учет излишки основных средств и 35
материальных запасов
1.4. Восстановлена недостача материальных ресурсов 36
1.5. Взыскано штрафов за нецелевое использование бюджетных 37
средств (из строки 32), в том числе:
а) в доход краевого бюджета (из строки 37) 37/1
б) в доход бюджета муниципального образования (из 37/2
строки 37)
1.6. Дополнительно поступило платежей в бюджет (из 38
строки 32), в том числе:
1.6.1. Налоговые платежи (из строки 38), из них: 39
а) в краевой бюджет (из строки 39) 39/1
б) в бюджет муниципального образования (из строки 39) 39/2
1.6.2. Неналоговые платежи (из строки 38), из них: 40
а) в краевой бюджет (из строки 40) 40/1
б) в бюджет муниципального образования (из строки 40) 40/2
2. Предотвращенные потери (тыс. руб.), в том числе: 41
а) средств краевого бюджета (из строки 41) 41/1
б) средств бюджета муниципального образования (из 41/2
строки 41)
в) средств, полученных от предпринимательской и иной 41/3
приносящей доход деятельности (из строки 41)
г) прочих средств (из строки 41) 41/4
СПРАВОЧНО:
Сумма средств федерального бюджета, использование которых 42
проверено
Сумма средств краевого бюджета, использование которых 43
проверено
Сумма средств бюджета муниципального образования, 44
использование которых проверено
Сумма средств, полученных от предпринимательской и иной 45
приносящей доход деятельности, использование которых
проверено
Сумма прочих средств 46
Сумма финансовых нарушений невозмещенная, из них: 47
по материалам проверок прошлых лет 47/1
Дата _____________________________________________________
(подпись, фамилия руководителя, занимаемая должность)
Исполнитель _____________________________________________________
(подпись, фамилия, занимаемая должность)
Дата
Пояснительная записка к отчету за месяц, год
Вступительная часть.
Указать, кем осуществляются контрольные мероприятия, штатную численность, сведения о количестве организаций (в том числе государственных учреждений) и индивидуальных предпринимателей получающих бюджетные ассигнования, количество проведенных контрольных мероприятий за отчетный период.
I Раздел:
Описать выявленные финансовые нарушения. Дать краткую характеристику контрольным мероприятиям, в которых выявлены финансовые нарушения, следующим образом:
сумма нарушений (неправомерное, неэффективное, иные финансовые нарушения) - в чем выразились нарушения.
II Раздел:
Указать основные причины выявленных финансовых нарушений, нецелевого, неправомерного и неэффективного использования бюджетных средств, недостач денежных средств и материальных ресурсов.
III Раздел:
Указать, какие меры по реализации материалов контрольных мероприятий приняты за отчетный период. Причины остатка невозмещенных средств прошлых лет.
Руководитель органа
исполнительной власти
Хабаровского края Подпись Ф.И.О.
Дата
УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 марта 2013 г. № 58П
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель органа
исполнительной власти
Хабаровского края
" " __________ 20__ года
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
проведения контрольного мероприятия государственного
казенного учреждения
Форма контрольного мероприятия: _____________________________
(выездная, камеральная)
Наименование объекта контроля: ______________________________
(наименование ревизуемой организации)
Основание для проведения проверки: положения и требования ст. 266, 269, 270 Бюджетного кодекса Российской Федерации, нормативные правовые акты Хабаровского края, приказы (распоряжения) органа исполнительной власти края.
Тема контрольного мероприятия: определение целевого характера, результативности, эффективности и правомерности (законности) использования бюджетных средств, а также имущества, находящегося в краевой собственности, предназначенных для функционирования казенных учреждений.
Предмет проверки: учредительные, распорядительные, бухгалтерские, отчетные и иные документы, содержащие данные о деятельности учреждения (должностных лиц) по использованию средств краевого бюджета, доходов, получаемых от использования государственной собственности, закрепленной за учреждением на праве оперативного управления.
Вопросы проверки:
1. Общие сведения о проверяемом учреждении
Полное и сокращенное наименование и реквизиты учреждения, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), юридический адрес, ОГРН, ведомственная принадлежность, наименование органа исполнительной власти края, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится краевое казенное учреждение.
Наличие лицензии и свидетельства о государственной аккредитации.
Основные функции и цели деятельности учреждения, их соответствие действующему законодательству, нормативным правовым актам Хабаровского края и уставу учреждения.
Соответствие организационной и финансово-хозяйственной деятельности казенного учреждения его учредительным документам.
Учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации. Перечень и реквизиты всех счетов для учета операций со средствами краевого бюджета и со средствами от иной приносящей доход деятельности (включая счета, закрытые на момент проверки, но действовавшие в проверяемом периоде).
Фамилии, имена, отчества и должности лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов в проверяемом периоде, а также на момент проведения проверки.
Информация о предыдущей проверке (кем и когда проводилась, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе проверки).
В данном разделе программы проведения контрольного мероприятия может быть отражена иная информация, относящаяся к общим сведениям о проверяемой организации.
2. Обоснованность расчетов бюджетных назначений к бюджетным сметам, проверка и анализ бюджетных смет
Наличие утвержденной в установленном порядке бюджетной сметы на содержание проверяемого учреждения и обеспечение других мероприятий, связанных с его деятельностью.
Порядок и источники формирования имущества и финансовых ресурсов.
Соответствие бюджетной сметы проверяемого учреждения форме, разработанной и утвержденной главным распорядителем средств краевого бюджета.
Качество планирования (обоснование бюджетных обязательств, наличие расчетов плановых бюджетных ассигнований к бюджетной смете учреждения, использованных при ее формировании, и расчетов по группам расходов с детализацией статей (подстатей), в рамках которых группируются операции, относящиеся к расходам по классификации операций сектора государственного управления, количество внесенных изменений в бюджетную смету, суммы изменений).
Наличие остатка неисполненных лимитов бюджетных обязательств.
Соответствие бюджетных ассигнований, отраженных в бюджетной смете учреждения, объемам, доведенным лимитам бюджетных обязательств (далее - ЛБО) и расчетным показателям, характеризующим деятельность учреждения.
Анализ исполнения бюджетной сметы путем сопоставления ЛБО, кассовых расходов, фактических расходов. Указать причины отклонения кассовых расходов от ЛБО, кассовых расходов от фактических.
Наличие Справок об изменении сводной бюджетной росписи расходов краевого бюджета и лимитов бюджетных обязательств краевого бюджета по расходам и обоснований увеличения и (или) уменьшения объема бюджетных назначений.
Равномерность осуществления расходов в течение финансового года.
3. Проверка кассы и кассовых операций
Полнота и своевременность оприходования в кассу наличных денежных средств. Наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного лимита и превышения предельного размера расчетов наличными денежными средствами.
Наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению.
Правильность учета (поступления и выдачи) денежных документов и бланков строгой отчетности.
Наличие специально оборудованного и изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Обеспечение сохранности денежных средств и документов, находящихся в кассе.
Наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности.
В ходе проверки провести внезапную инвентаризацию денежных средств и документов, а также бланков строгой отчетности.
4. Проверка банковских операций
Проверить достоверность и законность банковских операций, наличие первичных документов.
Соответствие остатков на конец месяца в выписках банка данным бюджетного учета.
Целевое и эффективное использование денежных средств, правильность отнесения затрат на соответствующие коды статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России на соответствующий год.
Наличие фактов неправомерного финансирования различных организаций, внесения взносов в уставные капиталы юридических лиц, размещения бюджетных средств на банковских депозитах, выдачи ссуд и оказания финансовой помощи сторонним организациям.
5. Проверка расчетов с подотчетными лицами
Проверка ведения журнала операций расчетов с подотчетными лицами.
Соблюдение порядка выдачи подотчетных сумм.
Своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса.
Наличие фактов выдачи авансов при наличии задолженности по ранее выданным суммам.
Обоснованность списания подотчетных сумм на расходы.
Наличие задолженности по расчетам с подотчетными лицами за уволенными работниками, меры, принятые по погашению задолженности, и законность ее списания.
Наличие приказов и распоряжений, соблюдение сроков командировок, правильность оплаты командировочных расходов в соответствии с установленными нормами.
Наличие случаев оплаты за счет средств, выделенных на содержание работников сторонних организаций.
Полнота оприходования материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет.
6. Проверка расчетов с персоналом учреждения по оплате труда
Соответствие приказов, распоряжений, положений проверяемого учреждения требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Хабаровского края и локальным нормативным актам.
Источники выплат по заработной плате, надбавкам, дополнительным выплатам и компенсациям.
Наличие случаев начисления заработной платы сотрудникам при отсутствии табелей учета использования рабочего времени, трудовых книжек и заключенных договоров.
Правильность выплаты заработной платы в соответствии с установленными окладами, надбавками, премиями, исчисления среднего заработка для оплаты отпусков, компенсаций при увольнении.
Правильность выплат за совместительство, замещение отсутствующих работников и вакантных должностей, выплат сторонним лицам за работы, подлежащие выполнению штатными работниками.
Правильность выплат по пособиям, компенсациям, выплатам, обусловленным статусом сотрудников.
Соблюдение норм рабочего времени, установленных трудовым законодательством отдельным категориям работников.
Правильность оформления и составления первичных документов, являющихся основанием для начисления заработной платы.
Правильность расходования средств на оказание материальной помощи, прочих компенсаций, выплат за счет экономии фонда оплаты труда.
Полноту начислений и своевременность уплаты обязательных платежей в территориальные государственные внебюджетные фонды.
7. Проверка учета и использования основных средств и материальных запасов, в том числе земельных участков
Проверить правомерность и эффективность использования учреждением государственного имущества, переданного ему в оперативное управление.
Наличие свидетельства о государственной регистрации права на объекты недвижимого имущества, переданного учреждению на праве оперативного управления, права на постоянное (бессрочное) пользование земельным участком.
Ведение учреждением карты сведений об объекте учета, находящегося у юридического лица, в соответствии с требованиями нормативных актов.
Наличие распоряжения о внесении в Реестр объекта учета и сведений о нем в реестр краевого государственного имущества (или выписки из реестра краевого имущества) и государственной регистрации прав на недвижимое имущество.
Обеспечение сохранности основных средств и других материальных ценностей, в том числе наличие договоров о полной материальной ответственности, периодичность, своевременность, полнота и правильность проведения инвентаризации имущества, оформления результатов инвентаризации и отражения их в учете, принятия решений по результатам инвентаризации.
При наличии в проверяемой организации недостачи имущества обратить внимание на обоснованность отражения их в учете. Меры, принятые к их возмещению.
Соблюдение порядка формирования первоначальной стоимости материальных ценностей, полнота отражения операций по поступлению их в бухгалтерском (бюджетном) учете, обоснованность списания (наличие материальных отчетов, разрешение собственника на списание основных средств и наличие актов на их списание, наличие ведомостей выдачи материальных ценностей и т.д.). Правильность начисления амортизации.
Проверить состояние аналитического учета основных средств, правильность присвоения объектам основных средств инвентарных номеров, заполнения инвентарных карточек, наличие в них всех предусмотренных реквизитов с указанием основных характеристик и комплектности, если объект состоит из нескольких частей, составляющих единое целое.
Использование имущества по уставной деятельности учреждения.
Наличие неиспользуемого имущества (определение по не использованному для обеспечения уставной деятельности учреждения имуществу, дополнительных расходов бюджета по его хозяйственному обслуживанию (коммунальные платежи и т.п.).
Соблюдение норм расхода горюче-смазочных материалов, обоснованность их списания, правильность оформления путевых листов.
Наличие несанкционированных построек на земельном участке, принадлежащем учреждению.
В ходе проверки, при необходимости, провести выборочную инвентаризацию материальных ценностей.
8. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности
Наличие дебиторской и кредиторской задолженности на отчетные даты, законность их образования и своевременность погашения. Меры, принятые по взысканию задолженности, в том числе просроченной.
Сопоставление данных баланса и регистров синтетического и аналитического учета по каждому виду расчетов.
Наличие актов сверки расчетов и писем дебиторов (кредиторов), которыми подтверждается задолженность.
Наличие фактов перечисления авансовых платежей, не предусмотренных законодательством и условиями заключенных договоров.
Подтверждение кредиторской задолженности предъявленными поставщиками счетами за материальные ценности и отгрузочными транспортными документами.
Наличие случаев необоснованного списания дебиторской и кредиторской задолженностей при отсутствии актов выполненных работ, заключенных договоров, без оприходования поступивших материальных ценностей и по другим причинам.
Правильность осуществления расчетов по заключенным договорам с поставщиками коммунальных услуг за фактически оказанные услуги по тарифам, установленным для казенных учреждений.
Наличие книги учета выдачи доверенностей, законность выдачи доверенностей, наличие фактов получения материальных ценностей в отсутствие доверенностей.
9. Проверка соблюдения установленного порядка сдачи в аренду помещений и другого краевого имущества
Соблюдение установленного порядка сдачи в аренду помещений, их государственная регистрация, наличие заключенных договоров на возмещение коммунальных услуг арендаторами.
Наличие заключенных в установленном порядке договоров на передачу в аренду или субаренду земельных участков.
Правильность определения арендной платы за землю в соответствии с условиями заключенного договора, полнота и своевременность ее уплаты в бюджет.
Наличие фактов сдачи в аренду помещений и имущества без заключения в установленном порядке договоров аренды и при их отсутствии основания для размещения сторонних организаций на арендуемых площадях.
Своевременность возмещения арендаторами расходов по аренде и хозяйственному обслуживанию.
Полнота поступления в краевой бюджет доходов от использования краевого имущества.
Обоснованность предоставления льгот по аренде имущества (при установлении фактов предоставления необоснованных льгот определить сумму выпадающих доходов).
10. Проверка использования денежных средств на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт
При проведении проверки использования средств на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт проверить наличие титульных списков объектов строительства с разбивкой по годам.
Соответствие объемов выделенного финансирования на капитальные вложения объемам, предусмотренным нормативным актом Хабаровского края.
Наличие проектно-сметной документации на ремонтно-строительные работы.
Наличие документов, по которым производились перечисления средств (акты о приемке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ формы КС-3, предъявленные счета-фактуры и т.д.).
Наличие случаев использования денежных средств, выделенных на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт, на цели, не соответствующие условиям их получения.
Соответствие оплаченных подрядчику счетов по капитальному и текущему ремонту объемам фактически выполненных работ, при необходимости производится контрольный замер фактически выполненных работ.
Наличие положительного заключения вневедомственной экспертизы на проектно-сметную документацию (если такое заключение требуется).
Правильность оформления и соблюдение условий договора подряда.
11. Проверка правильности ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления отчетности
При проверке соответствия бухгалтерского учета и отчетности действующим нормативным правовым актам необходимо установить:
Выполнение требований Федерального закона от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказов Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" в части соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, обеспечения полноты и своевременности отражения в учете всех приходных и расходных операций. Приказа Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" в части ведения регистров бухгалтерского учета установленных форм.
Наличие утвержденной учетной политики.
Правильность учета бюджетных субсидий, доведенных до учреждения главным распорядителем, полнота, своевременность и правильность учета принятых обязательств.
Полнота, достоверность, своевременность и правильность отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета.
Постановка и состояние бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации.
Соблюдение требований Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства порядка передачи муниципальных казенных учреждений в краевую собственность.
Составление отчетности в объемах и по формам, установленным Министерством финансов Российской Федерации, нормативными правовыми актами Хабаровского края.
Согласованность взаимосвязанных показателей отдельных форм.
Своевременность и полноту представляемой бюджетной отчетности.
12. Обеспечение публичности деятельности казенного учреждения
Размещение информации об учреждении на официальном сайте в сети интернет и на официальном сайте учредителя.
13. Другие вопросы, связанные с темой проверки.
Руководитель контрольного
мероприятия Ф.И.О.
УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 марта 2013 г. № 58П
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель органа
исполнительной власти
Хабаровского края
" " __________ 20__ года
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
проведения контрольного мероприятия государственного
бюджетного учреждения
Форма контрольного мероприятия: _______________________________________
(выездная, камеральная)
Наименование объекта контроля: ________________________________________
(наименование ревизуемой организации)
Основание для проведения проверки: положения и требования ст. 266, 269, 270 Бюджетного кодекса Российской Федерации, нормативные правовые акты Хабаровского края, приказы, распоряжения органов исполнительной власти края.
Тема контрольного мероприятия: определение целевого характера, результативности, эффективности и правомерности (законности) использования бюджетных средств, а также имущества, находящегося в краевой собственности, предназначенного для выполнения государственного задания государственным бюджетным учреждением.
Предмет проверки: учредительные, распорядительные, бухгалтерские и иные документы, содержащие данные о деятельности учреждения (должностных лиц) по использованию средств краевого бюджета в виде субсидий и бюджетных инвестиций, доходов от использования имущества, находящегося в краевой собственности, и от приносящей доход деятельности.
Вопросы проверки:
1. Общие сведения о проверяемом учреждении
Полное и сокращенное наименование учреждения, ИНН, юридический адрес, ОГРН, наименование органа исполнительной власти края, осуществляющего функции и полномочия учредителя государственных бюджетных учреждений и (или) органа исполнительной власти края, осуществляющего функции и полномочия учредителя.
Наличие лицензии и свидетельства о государственной аккредитации.
Основные функции и цели деятельности учреждения, их соответствие действующему законодательству, нормативным правовым актам Хабаровского края и уставу учреждения.
Соответствие организационной и финансово-хозяйственной деятельности государственного учреждения его учредительным документам.
Учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации, правовой акт органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, решение учредителя о назначении руководителя учреждения, наличие соглашения с руководителем учреждения.
Перечень и реквизиты всех счетов для учета операций со средствами, предоставленными бюджетным учреждениям из краевого бюджета в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций.
Фамилии, имена, отчества и должности лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов в проверяемом периоде, а также на момент проведения проверки.
Информация о предыдущей проверке (кем и когда проводилась, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе проверки).
В данном разделе программы проведения контрольного мероприятия может быть отражена иная информация, относящаяся к общим сведениям о проверяемой организации.
2. Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения
Наличие соглашений о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ), а также на иные цели, не связанные с финансовым обеспечением выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ).
Анализ исполнения субсидий из краевого бюджета: на выполнение государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное задание).
Анализ исполнения субсидий из краевого бюджета государственным учреждением на иные цели.
Осуществление бюджетным учреждением полномочий органа исполнительной власти края по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, и финансовое обеспечение их осуществления.
Порядок и источники формирования имущества и финансовых ресурсов.
Наличие утвержденного государственного задания.
Наличие утвержденного ведомственного перечня государственных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) государственным учреждением.
Соответствие ведомственного перечня государственных услуг (работ) учреждения видам деятельности, предусмотренным его учредительными документами.
Исполнение учреждением условий, порядка оказания государственных услуг, определенных в государственном задании.
Наличие локальных актов учредителя об утверждении порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Наличие и анализ плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения.
Правильность определения размера субсидий на выполнение государственного задания.
Проверить расчет размера субсидий на оказание государственных услуг в рамках государственного задания и нормативных затрат на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается указанное имущество, в том числе земельные участки, в соответствии с постановлениями Правительства края.
Полнота и своевременность перечисления учреждению субсидий из краевого бюджета на финансовое обеспечение выполнения задания учредителя.
Наличие показателей эффективности деятельности.
3. Проверка кассы и кассовых операций
Полнота и своевременность оприходования в кассу наличных денежных средств. Наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного лимита и превышения предельного размера расчетов наличными денежными средствами.
Наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению.
Правильность учета (поступления и выдачи) денежных документов и бланков строгой отчетности.
Наличие специально оборудованного и изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Обеспечение сохранности денежных средств и документов, находящихся в кассе.
Наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности.
В ходе проверки провести внезапную инвентаризацию денежных средств и документов, а также бланков строгой отчетности.
4. Проверка банковских операций
Проверить достоверность и законность банковских операций, наличие первичных документов.
Соответствие остатков на конец месяца в выписках банка данным бюджетного учета.
Целевое и эффективное использование субсидий на иные цели, правильность отнесения затрат на соответствующие коды статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России на соответствующий год.
Наличие фактов неправомерного финансирования различных организаций, внесения взносов в уставные капиталы юридических лиц, размещения бюджетных средств на банковских депозитах, выдачи ссуд и оказания финансовой помощи сторонним организациям.
5. Проверка расчетов с подотчетными лицами
Проверка ведения журнала операций расчетов с подотчетными лицами.
Соблюдение порядка выдачи подотчетных сумм.
Своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса.
Наличие фактов выдачи авансов при наличии задолженности по ранее выданным суммам.
Обоснованность списания подотчетных сумм на расходы.
Наличие задолженности по расчетам с подотчетными лицами за уволенными работниками, меры, принятые по погашению задолженности, и законность ее списания.
Наличие приказов и распоряжений, соблюдение сроков командировок, правильность оплаты командировочных расходов в соответствии с установленными нормами.
Наличие случаев оплаты за счет средств, выделенных на содержание работников сторонних организаций.
Полнота оприходования материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет.
6. Проверка расчетов с персоналом учреждения по оплате труда
Соответствие приказов, распоряжений, положений проверяемого учреждения требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Хабаровского края и локальным нормативным актам.
Источники выплат по заработной плате, надбавкам, дополнительным выплатам и компенсациям.
Наличие случаев начисления заработной платы сотрудникам при отсутствии табелей учета использования рабочего времени, трудовых книжек и заключенных договоров.
Правильность выплаты заработной платы в соответствии с установленными окладами, надбавками, премиями, исчисления среднего заработка для оплаты отпусков, компенсаций при увольнении.
Правильность выплат за совместительство, замещение отсутствующих работников и вакантных должностей, выплат сторонним лицам за работы, подлежащие выполнению штатными работниками.
Правильность выплат по пособиям, компенсациям, выплатам, обусловленным статусом сотрудников.
Соблюдение норм рабочего времени, установленных трудовым законодательством отдельным категориям работников.
Правильность оформления и составления первичных документов, являющихся основанием для начисления заработной платы.
Правильность расходования средств на оказание материальной помощи, прочих компенсаций, выплат за счет экономии фонда оплаты труда.
Полнота начислений и своевременность уплаты обязательных платежей в территориальные государственные внебюджетные фонды.
7. Проверка учета и использования основных средств и материальных запасов, в том числе земельных участков
Проверить правомерность и эффективность использования учреждением государственного имущества, переданного ему в оперативное управление или приобретенного по решению учредителя.
Наличие свидетельства о государственной регистрации права на объекты недвижимого имущества, переданные учреждению на праве оперативного управления, права на постоянное (бессрочное) пользование земельным участком.
Ведение учреждением карты сведений об объекте учета, находящегося у юридического лица, в соответствии с требованиями нормативных актов.
Наличие распоряжения о внесении в Реестр объекта учета и сведений о нем в реестр краевого государственного имущества (или выписки из реестра краевого имущества) и государственной регистрации прав на недвижимое имущество.
Обеспечение сохранности основных средств и других материальных ценностей, в том числе наличие договоров о полной материальной ответственности, периодичность, своевременность, полнота и правильность проведения инвентаризации имущества, оформления результатов инвентаризации и отражения их в учете, принятия решений по результатам инвентаризации.
При наличии в проверяемой организации недостачи имущества обратить внимание на обоснованность отражения их в учете. Меры, принятые к их возмещению.
Соблюдение порядка формирования первоначальной стоимости материальных ценностей, полнота отражения операций по поступлению их в бухгалтерском (бюджетном) учете, обоснованность списания (наличие материальных отчетов, разрешение собственника на списание основных средств и наличие актов на их списание, наличие ведомостей выдачи материальных ценностей и т.д.). Правильность начисления амортизации.
Соблюдение порядка проведения инвентаризации, заполнения инвентарных карточек учета объектов основных средств, оформления результатов инвентаризаций.
Использование имущества по уставной деятельности учреждения.
Наличие неиспользуемого имущества (определение по не использованному для обеспечения уставной деятельности учреждения имуществу, дополнительных расходов бюджета по его хозяйственному обслуживанию (коммунальные платежи и т.п.).
Соблюдение норм расхода горюче-смазочных материалов, обоснованность их списания, правильность оформления путевых листов.
Наличие решения учредителя об отнесении движимого имущества к категории особо ценного движимого имущества с принятием решения о закреплении указанного имущества за учреждением.
Соблюдение порядка совершения бюджетным учреждением крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.
Наличие несанкционированных построек на земельном участке, принадлежащем учреждению.
В ходе проверки, при необходимости, провести выборочную инвентаризацию материальных ценностей.
8. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности
Наличие дебиторской и кредиторской задолженности на отчетные даты, законность их образования и своевременность погашения. Меры, принятые по взысканию задолженности, в том числе просроченной.
Сопоставление данных баланса и регистров синтетического и аналитического учета по каждому виду расчетов.
Наличие актов сверки расчетов и писем дебиторов (кредиторов), которыми подтверждается задолженность.
Наличие фактов перечисления авансовых платежей, не предусмотренных условиями заключенных договоров.
Подтверждение кредиторской задолженности предъявленными поставщиками счетами за материальные ценности и отгрузочными транспортными документами.
Наличие случаев необоснованного списания дебиторской и кредиторской задолженностей при отсутствии актов выполненных работ, заключенных договоров, без оприходования поступивших материальных ценностей и по другим причинам.
Правильность осуществления расчетов по заключенным договорам с поставщиками коммунальных услуг за фактически оказанные услуги по тарифам, установленным для казенных учреждений.
Наличие книги учета выдачи доверенностей, законность выдачи доверенностей, наличие фактов получения материальных ценностей в отсутствие доверенностей.
9. Проверка соблюдения установленного порядка сдачи в аренду помещений и другого краевого имущества
Соблюдение установленного порядка сдачи в аренду помещений с согласия учредителя, их государственная регистрация, наличие заключенных договоров на возмещение коммунальных услуг арендаторами.
Наличие заключенных в установленном порядке договоров на передачу в аренду или субаренду земельных участков.
Правильность определения арендной платы за землю в соответствии с условиями заключенного договора, полнота и своевременность ее уплаты в бюджет.
Наличие фактов сдачи в аренду помещений и имущества без заключения в установленном порядке договоров аренды и при их отсутствии основания для размещения сторонних организаций на арендуемых площадях.
Своевременность возмещения арендаторами расходов по аренде и хозяйственному обслуживанию.
Полнота поступления в распоряжение бюджетного учреждения доходов от использования краевого имущества.
Обоснованность предоставления льгот по аренде имущества (при установлении фактов предоставления необоснованных льгот определить сумму выпадающих доходов).
Наличие фактов распоряжения учреждением недвижимым и особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним учредителем или приобретенным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества без согласия учредителя.
10. Проверка использования денежных средств на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт
При проведении проверки использования средств на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт проверить наличие титульных списков объектов строительства с разбивкой по годам.
Соответствие объемов выделенного финансирования на капитальные вложения объемам, предусмотренным нормативным актом Хабаровского края.
Наличие проектно-сметной документации на ремонтно-строительные работы.
Наличие документов, по которым производились перечисления средств (акты о приемке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ формы КС-3, предъявленные счета-фактуры и т.д.).
Наличие случаев использования денежных средств, выделенных на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт, на цели, не соответствующие условиям их получения.
Соответствие оплаченных подрядчику счетов по капитальному и текущему ремонту объемам фактически выполненных работ, при необходимости производится контрольный замер фактически выполненных работ.
Наличие положительного заключения вневедомственной экспертизы на проектно-сметную документацию (если такое заключение требуется).
Правильность оформления и соблюдение условий договора подряда.
11. Проверка средств, полученных от приносящей доход деятельности
Наличие в уставе учреждения перечня услуг, оказываемых на платной основе.
Наличие в плане финансово-хозяйственной деятельности учреждения утвержденных плановых назначений доходов и расходов от приносящей доход деятельности.
Законность образования цен (тарифов) на оплату услуг физическими или юридическими лицами. Наличие порядка установления цен (тарифов).
Анализ исполнения плановых назначений доходов и расходов от приносящей доход деятельности.
Использование средств от приносящей доход деятельности в соответствии с целями создания учреждения.
12. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности
При проверке соответствия бухгалтерского учета и отчетности действующим нормативным правовым актам необходимо установить:
Выполнение требований Федерального закона от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказа Минфина России от 10 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" в части соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, обеспечения полноты и своевременности отражения в учете всех приходных и расходных операций. Приказа Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" в части ведения регистров бухгалтерского учета установленных форм.
Наличие утвержденной учетной политики.
Правильность учета бюджетных субсидий, доведенных до учреждения главным распорядителем, полнота, своевременность и правильность учета принятых обязательств.
Полнота, достоверность, своевременность и правильность отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета.
Постановка и состояние бухгалтерского учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации.
Отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с активами, обязательствами и финансовыми результатами при принятии решения о преобразовании государственного учреждения путем изменения его типа.
Соблюдение требований Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства порядка передачи муниципального бюджетных учреждений в краевую собственность.
Отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом.
Составление отчетности в объемах и по формам, установленным Министерством финансов Российской Федерации, нормативными правовыми актами Хабаровского края.
Согласованность взаимосвязанных показателей отдельных форм.
Своевременность и полноту представляемой бюджетной отчетности.
13. Обеспечение публичности деятельности бюджетного учреждения
Размещение информации об учреждении на официальном сайте в сети интернет и на официальном сайте учредителя.
14. Другие вопросы, связанные с темой проверки.
Руководитель контрольного
мероприятия Ф.И.О.
УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 марта 2013 г. № 58П
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель органа
исполнительной власти
Хабаровского края
" " __________ 20__ года
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
проведения контрольного мероприятия государственного
автономного учреждения
Форма контрольного мероприятия: _______________________________________
(выездная, камеральная)
Наименование объекта контроля: ________________________________________
(наименование ревизуемой организации)
Основание для проведения проверки: положения и требования ст. 266, 269, 270 Бюджетного кодекса Российской Федерации, нормативные правовые акты Хабаровского края, приказы, распоряжения органов исполнительной власти края.
Тема контрольного мероприятия: определение целевого характера, результативности, эффективности и правомерности (законности) использования бюджетных средств, а также имущества, находящегося в краевой собственности, предназначенных для выполнения государственного задания государственным автономным учреждением.
Предмет проверки: учредительные, распорядительные, бухгалтерские и иные документы, содержащие данные о деятельности учреждения (должностных лиц) по использованию средств краевого бюджета в виде субсидий и бюджетных инвестиций, доходов от использования имущества, находящегося в краевой собственности, и от приносящей доход деятельности.
Вопросы проверки:
1. Общие сведения о проверяемом учреждении
Наличие лицензии и свидетельства о государственной аккредитации.
Соответствие и полнота оказываемых услуг учреждением ведомственному перечню услуг, утвержденных представительным органом учредителя.
Основные функции и цели деятельности учреждения, их соответствие действующему законодательству, нормативным правовым актам Хабаровского края и уставу учреждения.
Соответствие организационной и финансово-хозяйственной деятельности государственного учреждения его учредительным документам.
Полное и сокращенное наименование учреждения, ИНН, юридический адрес, ОГРН, наименование органа исполнительной власти края, осуществляющего функции и полномочия учредителя, в ведении которого находится автономное учреждение.
Учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации, правовой акт органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, о назначении членов наблюдательного совета, решение учредителя о назначении руководителя учреждения, наличие соглашения с руководителем учреждения.
Перечень и реквизиты всех счетов для учета операций со средствами, представленными автономным учреждениям из средств краевого бюджета в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций.
Фамилии, имена, отчества и должности лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов в проверяемом периоде, а также на момент проведения контрольного мероприятия.
Кем и когда проводились предыдущие контрольные мероприятия, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе него.
В данном разделе программы проведения контрольного мероприятия может быть отражена иная информация, относящаяся к общим сведениям о проверяемой организации.
2. Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения
Наличие соглашений о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ), а также на иные цели, не связанные с финансовым обеспечением выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ).
Анализ исполнения субсидий из краевого бюджета: на выполнение государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное задание).
Анализ исполнения субсидий из краевого бюджета государственным учреждением на иные цели.
Осуществление государственным автономным учреждением полномочий органа исполнительной власти края по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, и финансовое обеспечение их осуществления.
Порядок и источники формирования имущества и финансовых ресурсов.
Наличие утвержденного государственного задания.
Наличие утвержденного ведомственного перечня государственных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) государственным учреждением.
Соответствие ведомственного перечня государственных услуг (работ) учреждения видам деятельности, предусмотренным его учредительными документами.
Исполнение учреждением условий, порядка оказания государственных услуг, определенных в государственном задании.
Наличие локальных актов учредителя об утверждении порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Наличие и анализ плана финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения.
Правильность определения размера субсидий на выполнение государственного задания.
Проверить расчет размера субсидий на оказание государственных услуг в рамках государственного задания и нормативных затрат на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается указанное имущество, в том числе земельные участки, в соответствии с постановлениями Правительства края.
Полнота и своевременность перечисления субсидий из краевого бюджета учреждению на финансовое обеспечение выполнения задания учредителя.
Наличие показателей эффективности деятельности.
3. Проверка кассы и кассовых операций
Полнота и своевременность оприходования в кассу наличных денежных средств. Наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного лимита и превышения предельного размера расчетов наличными денежными средствами.
Наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению.
Правильность учета (поступления и выдачи) денежных документов и бланков строгой отчетности.
Наличие специально оборудованного и изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Обеспечение сохранности денежных средств и документов, находящихся в кассе.
Наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности.
В ходе проверки провести внезапную инвентаризацию денежных средств и документов, а также бланков строгой отчетности.
4. Проверка банковских операций
Проверить достоверность и законность банковских операций, наличие первичных документов.
Соответствие остатков на конец месяца в выписках банка данным бюджетного учета.
Целевое и эффективное использование субсидий на иные цели, правильность отнесения затрат на соответствующие коды статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России на соответствующий год.
Наличие фактов неправомерного финансирования различных организаций, наличие согласия учредителя о внесении имущества в уставные капиталы юридических лиц, размещения бюджетных средств на банковских депозитах, выдачи ссуд и оказания финансовой помощи сторонним организациям.
5. Проверка расчетов с подотчетными лицами
Проверка ведения журнала операций расчетов с подотчетными лицами.
Соблюдение порядка выдачи подотчетных сумм.
Своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса.
Наличие фактов выдачи авансов при наличии задолженности по ранее выданным суммам.
Обоснованность списания подотчетных сумм на расходы.
Наличие задолженности по расчетам с подотчетными лицами за уволенными работниками, меры, принятые по погашению задолженности, и законность ее списания.
Наличие приказов и распоряжений, соблюдение сроков командировок, правильность оплаты командировочных расходов в соответствии с установленными нормами.
Наличие случаев оплаты за счет средств, выделенных на содержание работников сторонних организаций.
Полнота оприходования материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет.
6. Проверка расчетов с персоналом по оплате труда
Соответствие приказов, распоряжений, положений проверяемого учреждения требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Хабаровского края и локальным нормативным актам.
Источники выплат по заработной плате, надбавкам, дополнительным выплатам и компенсациям.
Наличие случаев начисления заработной платы сотрудникам при отсутствии табелей учета использования рабочего времени, трудовых книжек и заключенных договоров.
Правильность выплаты заработной платы в соответствии с установленными окладами, надбавками, премиями, исчисления среднего заработка для оплаты отпусков, компенсаций при увольнении.
Правильность выплат за совместительство, замещение отсутствующих работников и вакантных должностей, выплат сторонним лицам за работы, подлежащие выполнению штатными работниками.
Правильность выплат по пособиям, компенсациям, выплатам, обусловленным статусом сотрудников.
Соблюдение норм рабочего времени, установленных трудовым законодательством отдельным категориям работников.
Правильность оформления и составления первичных документов, являющихся основанием для начисления заработной платы.
Правильность расходования средств на оказание материальной помощи, прочих компенсаций, выплат за счет экономии фонда оплаты труда.
Правильность оплаты суточных при служебных командировках.
Полнота начислений и своевременность уплаты обязательных платежей в территориальные государственные внебюджетные фонды.
7. Проверка учета и использования основных средств и материальных запасов, в том числе земельных участков
Контроль учета и использования основных средств и материальных запасов, в том числе земельных участков.
Проверить правомерность и эффективность использования учреждением государственного имущества, переданного ему в оперативное управление или приобретенного по решению учредителя:
Наличие свидетельства о государственной регистрации права на объекты недвижимого имущества, переданного учреждению на праве оперативного управления, права на постоянное (бессрочное) пользование земельным участком.
Ведение учреждением карты сведений об объекте учета, находящемся у юридического лица в соответствии с требованиями нормативных актов.
Наличие распоряжения о внесении в Реестр объекта учета и сведений о нем в реестр краевого государственного имущества (или выписки из реестра краевого имущества) и государственной регистрации прав на недвижимое имущество.
Обеспечение сохранности основных средств и других материальных ценностей (в том числе наличие договоров о полной материальной ответственности).
Соблюдение порядка формирования первоначальной стоимости материальных ценностей, полнота отражения операций по поступлению их в бухгалтерском (бюджетном) учете, обоснованность списания (наличие материальных отчетов, разрешение собственника на списание основных средств и наличие актов на их списание, наличие ведомостей выдачи материальных ценностей и т.д.).
Соблюдение порядка проведения инвентаризации, заполнения инвентарных карточек учета объектов основных средств, оформления результатов инвентаризаций.
Использование имущества по уставной деятельности учреждения.
Наличие неиспользуемого имущества (определение по не использованному для обеспечения уставной деятельности учреждения имуществу, дополнительных расходов бюджета по его хозяйственному обслуживанию (коммунальные платежи и т.п.).
Соблюдение норм расхода горюче-смазочных материалов, обоснованность их списания, правильность оформления путевых листов.
Наличие решения учредителя об отнесении движимого имущества к категории особо ценного движимого имущества с принятием решения о закреплении указанного имущества за учреждением.
Соблюдение порядка совершения автономным учреждением крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.
Наличие несанкционированных построек на земельном участке, принадлежащем учреждению.
Ведение обособленного учета имущества, закрепленного за автономным учреждением или приобретенного автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества, а также находящееся у автономного учреждения особо ценное движимое имущество.
В ходе проверки, при необходимости, провести выборочную инвентаризацию материальных ценностей.
8. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности
Наличие дебиторской и кредиторской задолженности на отчетные даты, законность их образования и своевременность погашения. Меры, принятые по взысканию задолженности, в том числе просроченной, а также влияние дебиторской и кредиторской задолженности на исчисление субсидии.
Сопоставление данных баланса и регистров синтетического и аналитического учета по каждому виду расчетов.
Наличие актов сверки расчетов и писем дебиторов (кредиторов), которыми подтверждается задолженность.
Наличие фактов перечисления авансовых платежей, не предусмотренных условиями заключенных договоров.
Подтверждение кредиторской задолженности предъявленными поставщиками счетами за материальные ценности и отгрузочными транспортными документами.
Наличие случаев необоснованного списания дебиторской и кредиторской задолженностей при отсутствии актов выполненных работ, заключенных договоров, без оприходования поступивших материальных ценностей и по другим причинам.
Правильность осуществления расчетов по заключенным договорам с поставщиками коммунальных услуг за фактически оказанные услуги по тарифам, установленным для автономных учреждений.
Наличие книги учета выдачи доверенностей, законность выдачи доверенностей, наличие фактов получения материальных ценностей в отсутствие доверенностей.
9. Проверка соблюдения установленного порядка сдачи в аренду помещений и другого краевого имущества
Контроль за соблюдением установленного порядка сдачи в аренду помещений и другого краевого имущества.
Соблюдение установленного порядка сдачи в аренду помещений с согласия учредителя, их государственная регистрация, наличие заключенных договоров на возмещение коммунальных услуг арендаторами.
Наличие заключенных в установленном порядке договоров на передачу в аренду или субаренду земельных участков.
Правильность определения арендной платы за землю в соответствии с условиями заключенного договора, полнота и своевременность ее уплаты в бюджет.
Наличие фактов сдачи в аренду помещений и имущества без заключения в установленном порядке договоров аренды и при их отсутствии основания для размещения сторонних организаций на арендуемых площадях.
Своевременность возмещения арендаторами расходов по аренде и хозяйственному обслуживанию.
Полнота поступления в распоряжение учреждений доходов от использования краевого имущества.
Обоснованность предоставления льгот по аренде имущества (при установлении фактов предоставления необоснованных льгот определить сумму выпадающих доходов).
Наличие фактов распоряжения учреждением недвижимым и особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним учредителем или приобретенным автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества без согласия учредителя.
10. Проверка использования денежных средств на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт
Контроль использования денежных средств на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт.
При проведении проверки использования средств на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт проверить наличие титульных списков объектов строительства с разбивкой по годам.
Соответствие объемов выделенного финансирования на капитальные вложения объемам, предусмотренным нормативным актом Хабаровского края.
Наличие проектно-сметной документации на ремонтно-строительные работы.
Наличие документов, по которым производились перечисления средств (акты о приемке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ формы КС-3, предъявленные счета-фактуры и т.д.).
Наличие случаев использования денежных средств, выделенных на реконструкцию и строительство объектов, капитальный и текущий ремонт, на цели, не соответствующие условиям их получения.
Соответствие оплаченных подрядчику счетов по капитальному и текущему ремонту объемам фактически выполненных работ, при необходимости производится контрольный замер фактически выполненных работ.
Наличие положительного заключения вневедомственной экспертизы на проектно-сметную документацию (если такое заключение требуется).
Правильность оформления и соблюдение условий договора подряда.
11. Проверка средств, полученных от приносящей доход деятельности
Наличие в уставе учреждения перечня услуг, оказываемых на платной основе.
Наличие в плане финансово-хозяйственной деятельности учреждения утвержденных плановых назначений доходов и расходов от приносящей доход деятельности.
Законность образования цен (тарифов) на оплату услуг физическими или юридическими лицами. Наличие порядка установления цен (тарифов).
Анализ исполнения плановых назначений доходов и расходов от приносящей доход деятельности.
Использование средств от приносящей доход деятельности в соответствии с целями создания учреждения.
12. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности
Контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и составлением отчетности.
При проверке соответствия бухгалтерского учета и отчетности действующим нормативным правовым актам необходимо установить:
выполнение требований Федерального закона от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказа Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" в части соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, обеспечения полноты и своевременности отражения в учете всех приходных и расходных операций. Приказа Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" в части ведения регистров бухгалтерского учета установленных форм;
наличие утвержденной учетной политики;
правильность учета бюджетных субсидий, доведенных до учреждения главным распорядителем, полнота, своевременность и правильность учета принятых обязательств;
полнота, достоверность, своевременность и правильность отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской отчетности с данными аналитического учета;
постановка и состояние бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в проверяемой организации;
отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с активами, обязательствами и финансовыми результатами при принятии решения о преобразовании государственного учреждения путем изменения его типа;
соблюдение требований Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства порядка передачи муниципальных автономных учреждений в краевую собственность;
отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом;
составление отчетности в объемах и по формам, установленным Министерством финансов Российской Федерации, нормативными правовыми актами Хабаровского края;
согласованность взаимосвязанных показателей отдельных форм;
своевременность и полноту представляемой бюджетной отчетности;
правильность проведения инвентаризации, определения ее результатов и отражения их в учете.
13. Обеспечение публичности деятельности автономного учреждения
Размещение информации об учреждении на официальном сайте в сети интернет и на официальном сайте учредителя.
14. Другие вопросы, связанные с темой проверки
Руководитель контрольного
мероприятия Ф.И.О.
УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 марта 2013 г. № 58П
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель органа
исполнительной власти
Хабаровского края
" " __________ 20__ года
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
проведения контрольного мероприятия местных бюджетов -
получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета
Проверка местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета - проводится органами исполнительной власти края в соответствии с требованиями Положения о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти края, утвержденного постановлением Правительства Хабаровского края от 21 января 2008 г. № 12-пр.
Форма контрольного мероприятия: _______________________________________
(выездная, камеральная)
Наименование объекта контроля: ________________________________________
(наименование ревизуемой организации)
1. Тема контрольного мероприятия
Проверка соблюдения органами местного самоуправления края - получателями межбюджетных трансфертов из краевого бюджета - бюджетного, налогового и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края при осуществлении бюджетного процесса, а также оценка правомерности и целевого использования средств краевого бюджета.
2. Задача контрольного мероприятия
Осуществление контроля за использованием средств краевого бюджета.
3. Объекты контрольного мероприятия
Органы местного самоуправления муниципальных образований края, органы местной администрации, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств краевого бюджета, организации - получатели средств краевого бюджета из местного бюджета.
4. Проверка соблюдения требований бюджетного, налогового и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края и муниципальных правовых актов при составлении местного бюджета и формировании его доходной части
4.1. Состояние нормативного обеспечения бюджетного процесса в муниципальном образовании, соответствие муниципальных правовых актов, изданных органами местного самоуправления, Бюджетному кодексу Российской Федерации, Налоговому кодексу Российской Федерации и другим законодательным актам Российской Федерации и Хабаровского края.
4.2. Наличие нормативных правовых актов в части организации межбюджетных отношений на территории муниципального образования:
- положения о бюджетном процессе;
- порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;
- порядка ведения реестра расходных обязательств муниципального образования;
- порядка составления и ведения кассового плана;
- порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
- порядка осуществления муниципальных заимствований, предоставления муниципальных гарантий, предоставления бюджетных кредитов, управления муниципальным долгом и управления муниципальными активами;
- порядка осуществления иных бюджетных полномочий, отнесенных бюджетным законодательством Российской Федерации к полномочиям органов местного самоуправления.
4.3. Наличие принятого бюджета до начала финансового года (решение о бюджете (ст. 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации)).
4.3.1. Количество изменений в решение о бюджете муниципального образования в течение финансового года.
4.3.2. Соответствие кодов бюджетной классификации по межбюджетным трансфертам, отраженным в решении о бюджете, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, применяемых при финансировании, Приказу Министерства финансов Российской Федерации "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".
4.3.3. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов (ст. 142 Бюджетного кодекса Российской Федерации), и правильность их отражения в решении о бюджете.
4.4. Анализ отражения межбюджетных трансфертов в отчетности местных бюджетов.
4.4.1. Проверка наличия актов сверок с главными распорядителями средств краевого бюджета по взаимосвязанным расчетам по перечислениям и поступлениям средств федерального и краевого бюджета в рамках межбюджетных отношений.
4.4.2. Правильность отражения взаимосвязанных расчетов по перечислениям, поступлениям и остаткам средств федерального и краевого бюджета в рамках межбюджетных отношений в годовой и квартальной отчетности местных бюджетов.
4.5. Обоснованность планирования доходов местных бюджетов при формировании бюджетов, обеспечение их выполнения:
- наличие прогноза социально-экономического развития территории, использование показателей прогноза социально-экономического развития территории при формировании бюджета и его уточнении в течение года;
- наличие формализованной методики прогнозирования доходов местного бюджета по основным видам налоговых и неналоговых доходов, утвержденной муниципальным правовым актом;
- реалистичность расчета доходов местного бюджета: общая оценка исполнения доходной части бюджета по отношению к первоначально утвержденному и уточненному бюджету.
5. Организация межбюджетных отношений с поселениями
5.1. Процедура сверки исходных данных или согласования объемов финансовой помощи из районного фонда финансовой поддержки поселений с городскими и сельскими поселениями (оформление протоколов сверки или согласования). Порядок и сроки доведения результатов расчетов дотации на очередной финансовый год до поселений.
5.2. Расчет дотации из районного фонда финансовой поддержки за счет собственных доходов муниципального района.
5.2.1. Использование при формировании и распределении районного фонда финансовой поддержки поселений Закона Хабаровского края от 29 сентября 2005 г. № 296 "О порядке определения объема районного фонда финансовой поддержки поселений и распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из бюджета муниципального района".
5.2.2. Наличие установленных дополнительных нормативов в счет замещения дотации из районного фонда финансовой поддержки.
5.3. Расчет дотации городским и сельским поселениям в соответствии с Законом Хабаровского края от 30 ноября 2005 г. № 312 "О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов полномочиями органов государственной власти Хабаровского края по расчету и предоставлению дотации поселениям за счет средств краевого бюджета" (далее - Закон № 312).
5.3.1. Использование краевых индексов бюджетных расходов.
5.4. Наличие приложения о распределении районного фонда финансовой поддержки в решении о бюджете.
5.5. Наличие в решениях о бюджете муниципальных районов в составе районных фондов финансовой поддержки - дотации за счет субвенции на исполнение Закона № 312, наличие приложения с распределением данной субвенции.
5.6. Порядок доведения контрольных цифр по размерам дотации из районного фонда финансовой поддержки до поселений (в форме уведомлений).
5.7. Изменение объема дотации поселениям в течение финансового года (прежде всего в сторону уменьшения), основания, утверждение изменений представительным органом.
5.8. Периодичность перечисления дотации из районного фонда финансовой поддержки поселений, дотации за счет субвенции в соответствии с Законом № 312.
5.9. При передаче полномочий поселения - наличие заключенных соглашений поселений с муниципальным районом о передаче отдельных полномочий (с указанием переданного полномочия и суммы на его осуществление). Полнота отражения в доходах бюджета муниципального района межбюджетных трансфертов по переданным полномочиям поселений.
5.10. Порядок учета муниципальным районом поступлений иных межбюджетных трансфертов по соглашениям от поселений (в разрезе каждого соглашения).
5.11. Отражение в регистрах бюджетного учета и бюджетной отчетности муниципального района взаимосвязанных расчетов по межбюджетным трансфертам.
5.12. Порядок предоставления из районного бюджета бюджетам городских и сельских поселений района бюджетных кредитов (документальное оформление, сроки возврата, порядок учета).
5.13. Наличие установленных единых нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений в соответствии со ст. 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
5.14. Наличие Соглашения с министерством финансов края о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов местного бюджета (ст. 136 Бюджетного кодекса Российской Федерации), организация работы и принимаемые меры.
5.15. Наличие утвержденного отчета об исполнении районного бюджета, бюджета городского, сельского поселения.
6. Анализ поступления доходов в местный бюджет
6.1. Поступление налоговых и неналоговых доходов в местный бюджет, их динамика и структура в проверяемом периоде и по сравнению с предыдущим периодом, причины ее изменения.
6.2. Удельный вес налоговых доходов местного бюджета в общем объеме поступлений в бюджет края на территории муниципального образования, удельный вес местных налогов в общем объеме доходов местного бюджета.
6.3. Значение платежей от крупнейших плательщиков (отдельных видов экономической деятельности) в формировании доходной части бюджета.
6.4. Анализ налоговых доходов, уровень собираемости и уровень недоимки по ним, выполнение бюджетных назначений и причины отклонений.
6.5. Анализ неналоговых доходов, выполнение бюджетных назначений, причины отклонений и обеспечение полноты их поступления, в том числе доходов от продажи и использования государственного и муниципального имущества, включающий:
- анализ правовых актов органов местного самоуправления, регулирующих вопросы использования и продажи государственного и муниципального имущества, их соответствие законодательству Российской Федерации и Хабаровского края;
- проверка договоров аренды и безвозмездного пользования государственного и муниципального имущества на предмет соблюдения установленного порядка их заключения, правильности установления ставок арендной платы, своевременность и полнота ее поступления в бюджет;
- анализ организации контроля за своевременностью и полнотой поступления денежных средств в бюджет по договорам аренды и купли-продажи государственного и муниципального имущества;
- оценка эффективности работы по взысканию задолженности по доходам от использования государственного и муниципального имущества как резерва доходов бюджета, принимаемые меры по ее ликвидации;
- обоснованность предоставления льгот, отсрочек (рассрочек) при сдаче в аренду и продаже государственного и муниципального имущества.
6.6. Наличие и анализ исполнения мероприятий, направленных на обеспечение утвержденных бюджетов по доходам, расширение налогового потенциала территории, повышение собираемости отдельных видов платежей.
6.7. Наличие результатов ежегодной оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных органами местного самоуправления в соответствии с порядком, утвержденным нормативным правовым актом органа местного самоуправления, оценки выпадающих доходов местных бюджетов.
6.8. Проведение сверки сумм налоговых льгот, предоставленных в соответствии с краевым и местным законодательством, с инспекциями Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
6.9. Организация работы по снижению задолженности (недоимки) по налоговым платежам в бюджет края.
6.10. Меры, принимаемые по снижению задолженности (недоимки) по налоговым платежам в бюджет края.
6.11. Взаимодействие с налоговыми органами, службой судебных приставов, силовыми структурами, арбитражными управляющими по вопросам урегулирования налоговой задолженности в бюджет края.
6.12. Выполнение требований Федерального закона об общих требованиях организации местного самоуправления в Российской Федерации и Бюджетного кодекса Российской Федерации в части формирования доходов бюджетов поселений района:
- обеспечение полноты поступления в местный бюджет неналоговых доходов, в том числе от использования муниципальной собственности (проверка договоров аренды на предмет правильного определения размера арендной платы, определение полноты планирования и отражения размера арендной платы и иных доходов от использования муниципальной собственности в местном бюджете, состояния контроля за полнотой и своевременностью перечисления доходов от использования муниципальной собственности в местный бюджет и обеспечение полноты зачисления данных доходов в местный бюджет);
- выполнение контрольных показателей и мероприятий по повышению собираемости неналоговых доходов;
- отражение в местном бюджете средств от продажи муниципального имущества и определение полноты их поступления;
- закрепление решением о бюджете видов (подвидов) доходов бюджета муниципального образования за главными администраторами доходов бюджета.
6.13. Анализ поступления в бюджет средств от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в муниципальной собственности, выполнение бюджетных назначений, причины отклонений и обеспечение полноты их поступления.
6.14. Выполнение администраторами доходов функций по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начислению, учету, взысканию и принятию решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
6.15. Проведение мониторинга крупнейших недоимщиков в бюджет края и меры, принимаемые к ним по погашению недоимки.
6.16. Соблюдение порядка принятия решений о списании безнадежной задолженности по региональным и местным налогам.
6.17. Соблюдение порядка принятия решений о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по неналоговым доходам.
7. Проверка резервного фонда местной администрации
7.1. Создание резервных фондов местных администраций.
7.2. Превышение резервного фонда размера, установленного решением о бюджете муниципального образования.
7.3. Наличие порядка использования бюджетных ассигнований резервного фонда.
7.4. Использование средств резервного фонда на финансирование расходов, не предусмотренных муниципальными правовыми актами.
8. Проверка исполнения местных бюджетов
8.1. Наличие и соблюдение установленного порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи.
8.2. Наличие оснований и соблюдение требований бюджетного законодательства при внесении изменений в сводную бюджетную роспись.
8.3. Наличие утвержденного Порядка ведения долговой книги муниципального образования, проверка ее ведения.
8.4. Наличие и соблюдение установленного порядка составления и ведения кассового плана исполнения местного бюджета, а также состава и сроков представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана.
8.5. Наличие и соблюдение главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств установленного финансовым органом порядка исполнения расходов местного бюджета:
- порядка принятия ими денежных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением в пределах доведенных до них в проверяемом финансовом году лимитов бюджетных обязательств;
- порядка санкционирования оплаты денежных обязательств;
- порядка оплаты денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.
8.6. Выявление фактов выделения бюджетных ассигнований на мероприятия, фактически осуществляемые за счет средств хозяйствующих субъектов и доходов от платных услуг.
8.7. Размещение средств на депозитных счетах в банках.
8.8. Выделение бюджетных кредитов хозяйствующим субъектам, их обоснованность и законность.
8.9. Фактическое исполнение местного бюджета по доходам и расходам по сравнению с объемами, утвержденными в местном бюджете на очередной финансовый год.
8.10. Наличие кредиторской задолженности бюджетополучателей, причины, приводящие к ее росту.
8.11. Наличие фактов и причин нарушения сроков выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы.
9. Проверка целевого использования средств, выделенных из краевого бюджета на поддержку жилищно-коммунального хозяйства
9.1. Целевое использование субсидий, переданных из краевого бюджета на софинансирование расходных обязательств по строительству, реконструкции, модернизации и капитальному ремонту коммунальных объектов.
9.2. Целевое использование субсидий, переданных из краевого бюджета на софинансирование мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов и переселению граждан из аварийного жилищного фонда, с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства.
9.3. Соблюдение действующего законодательства по предоставлению и возврату бюджетных кредитов, предоставленных за счет средств краевого и местного бюджетов на мероприятия, связанные с обеспечением топливом.
9.3.1. Эффективное использование топлива, поставляемого в рамках централизованного завоза. Расчеты организаций жилищно-коммунального хозяйства с администрацией муниципального района за централизованные поставки топлива.
9.3.2. Соответствие объемов завозимого топлива нормативным расходам, учтенным комитетом по ценам и тарифам Правительства края.
9.3.3. Соответствие установленных тарифов для населения принятым предельным максимальным уровням.
9.3.4. Целевое использование топливной составляющей в доходах от реализации тепловой и электрической энергии на оплату поставок топлива и возврат бюджетных кредитов.
9.3.5. Своевременность расчетов за поставленное топливо.
9.3.6. Соблюдение действующего законодательства по предоставлению и возврату бюджетных кредитов, предоставленных за счет средств краевого и местного бюджетов на мероприятия, связанные с обеспечением топливом.
9.4. Обоснованность расходования бюджетных средств по отрасли "Жилищно-коммунальное хозяйство".
9.5. Наличие и состояние дебиторской и кредиторской задолженностей по предприятиям жилищно-коммунального хозяйства.
9.6. Уровень собираемости платежей за предоставленные потребителям жилищно-коммунальные услуги.
9.7. Выполнение требований нормативных правовых актов края и муниципальных правовых актов в области жилищно-коммунального хозяйства.
9.8. Целевое использование субвенций краевого бюджета на исполнение государственных полномочий края по возмещению организациям убытков от применения регулируемых тарифов на тепловую и электрическую энергию.
9.9. Достоверность представленных администрациями муниципальных образований отчетных данных об объемах тепловой и электрической энергии, фактически реализованной населению в проверяемом периоде.
10. Проверка целевого и эффективного использования субвенций из краевого бюджета, переданных местным бюджетам для реализации полномочий органов государственной власти края, и субсидий из краевого фонда софинансирования
10.1. Наличие муниципальных правовых актов, являющихся основанием возникновения расходных обязательств местного бюджета по осуществлению переданных им отдельных государственных полномочий края.
10.2. Соответствие утвержденных расходов, финансируемых за счет средств субвенций, нормативам, установленным законами и иными нормативными правовыми актами для расчета соответствующих субвенций.
10.3. Соответствие планируемых расходов на приобретение материальных запасов утвержденным нормам на питание, мягкий инвентарь, спецодежду, обувь и другое.
10.4. Наличие муниципальных правовых актов о дополнительном финансировании переданных государственных полномочий края за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета.
10.5. Планирование расходов по фонду оплаты труда отдельных категорий работников муниципальных учреждений в соответствии с требованиями федеральных и краевых нормативных правовых актов.
10.6. Своевременность зачисления финансовым органом местной администрации субвенций на счета учреждений.
10.7. Организация контроля со стороны органов местного самоуправления за целевым использованием субвенций.
10.8. Соответствие расчета субвенций, передаваемых из бюджета муниципального района бюджетам поселений на осуществление полномочий на государственную регистрацию актов гражданского состояния в соответствии с требованиями Закона Хабаровского края о наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния.
10.9. Целевое использование субвенций краевого бюджета на исполнение государственных полномочий края.
11. Проверка целевого использования бюджетных кредитов, выделенных из краевого бюджета местному бюджету
11.1. Целевое и эффективное использование бюджетных кредитов на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов.
11.2. Целевое и эффективное использование бюджетных кредитов на осуществление мероприятий, связанных с предупреждением ситуаций, которые могут привести к нарушению функционирования систем жизнеобеспечения населения, и ликвидацией их последствий.
11.3. Своевременность и полнота распределения полученного из краевого бюджета кредита, а также цели и сроки перечисления средств бюджетополучателям.
11.4. Целевое и эффективное использование бюджетных кредитов, выданных из краевого бюджета, в том числе мероприятия, связанные с обеспечением поставок топлива в муниципальные районы края, а также соблюдение получателями бюджетных кредитов сроков их возврата.
11.5. Наличие контроля со стороны органов местного самоуправления за целевым использованием бюджетного кредита и меры, принимаемые органами местного самоуправления по его своевременному возврату.
12. Оформление и реализация результатов контрольного мероприятия
12.1. По решению руководителя ревизионной группы в ходе контрольного мероприятия могут быть проверены и другие вопросы, связанные с целью контрольного мероприятия.
12.2. Контрольные мероприятия на отдельных объектах оформляются самостоятельными актами или справками в соответствии с "Типовой инструкцией о порядке организации и проведении контрольных мероприятий органами исполнительной власти края и реализации их результатов".
12.3. Результаты контрольного мероприятия в целом оформляются сводной справкой, которая подписывается руководителем ревизионной группы, проводившей контрольное мероприятие местного бюджета, согласовывается с руководителем финансового органа и представляется для ознакомления высшему должностному лицу муниципального образования.
12.4. По результатам проверки местного бюджета проводится расширенное совещание с участием руководителей органов местного самоуправления и вносятся конкретные предложения об устранении выявленных недостатков и нарушений.
12.5. По результатам проверки местного бюджета в адрес проверенных объектов направляются Представления по устранению выявленных недостатков и нарушений, и устанавливается срок представления информации по их выполнению.
Руководитель контрольного
мероприятия Ф.И.О.
------------------------------------------------------------------